會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn):為河南災(zāi)區(qū)捐款!個(gè)人公益捐贈(zèng)如何稅前扣除?
明天和意外,不知道哪個(gè)會(huì)先來(lái)。人生有時(shí)難免會(huì)遇到苦難,地區(qū)有時(shí)難免會(huì)碰到災(zāi)難。個(gè)體的力量是渺小的,但八方來(lái)援后,再大的磨難我們也有勇氣去面對(duì)。我們沒(méi)有神話(huà)中那徹地通天的本事,作為普通人想要幫助受困之人,我們能做的最簡(jiǎn)單的事就是公益捐贈(zèng)了。當(dāng)然,對(duì)于居民個(gè)人的公益捐贈(zèng),國(guó)家也有著相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。那么在會(huì)計(jì)實(shí)操中,居民個(gè)人如何扣除公益捐贈(zèng)支出呢?
在此次河北的暴雨天氣,無(wú)數(shù)平民受困其中。作為公眾人物,明星們也紛紛貢獻(xiàn)自己的力量。無(wú)論是讓眾多迷妹追捧的影星,還是帶給大家無(wú)數(shù)歡樂(lè)的演員,所有獻(xiàn)出愛(ài)心的人都值得夸贊。那么當(dāng)個(gè)人進(jìn)行公益捐贈(zèng),在計(jì)算個(gè)稅時(shí),其支出的扣除方式應(yīng)如何處理?根據(jù)《關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》規(guī)定,應(yīng)分為四個(gè)層面經(jīng)行分析!
居民個(gè)人按照以下規(guī)定扣除公益捐贈(zèng)支出:
(1)居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出可以在財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得(以下統(tǒng)稱(chēng)分類(lèi)所得)、綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得中扣除。在當(dāng)期一個(gè)所得項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出,可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除;
(2)居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出,在綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的,扣除限額分別為當(dāng)年綜合所得、當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十;在分類(lèi)所得中扣除的,扣除限額為當(dāng)月分類(lèi)所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十;
(3)居民個(gè)人根據(jù)各項(xiàng)所得的收入、公益捐贈(zèng)支出、適用稅率等情況,自行決定在綜合所得、分類(lèi)所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出的順序。
居民個(gè)人在綜合所得中扣除公益捐贈(zèng)支出的,應(yīng)按照以下規(guī)定處理:
(1)居民個(gè)人取得工資薪金所得的,可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除,也可以選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除。
居民個(gè)人選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除的,應(yīng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算扣除限額,其捐贈(zèng)當(dāng)月的扣除限額為截止當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額的百分之三十(全額扣除的從其規(guī)定)。個(gè)人從兩處以上取得工資薪金所得,選擇其中一處扣除,選擇后當(dāng)年不得變更。
(2)居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的,預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除公益捐贈(zèng)支出,統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除。
(3)居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)等所得,且按規(guī)定采取不并入綜合所得而單獨(dú)計(jì)稅方式處理的,公益捐贈(zèng)支出扣除比照本公告分類(lèi)所得的扣除規(guī)定處理。
居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出,可在捐贈(zèng)當(dāng)月取得的分類(lèi)所得中扣除。當(dāng)月分類(lèi)所得應(yīng)扣除未扣除的公益捐贈(zèng)支出,可以按照以下規(guī)定追補(bǔ)扣除:
(1)扣繳義務(wù)人已經(jīng)代扣但尚未解繳稅款的,居民個(gè)人可以向扣繳義務(wù)人提出追補(bǔ)扣除申請(qǐng),退還已扣稅款。
(2)扣繳義務(wù)人已經(jīng)代扣且解繳稅款的,居民個(gè)人可以在公益捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)提請(qǐng)扣繳義務(wù)人向征收稅款的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理更正申報(bào)追補(bǔ)扣除,稅務(wù)機(jī)關(guān)和扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)予以辦理。
(3)居民個(gè)人自行申報(bào)納稅的,可以在公益捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理更正申報(bào)追補(bǔ)扣除。
居民個(gè)人捐贈(zèng)當(dāng)月有多項(xiàng)多次分類(lèi)所得的,應(yīng)先在其中一項(xiàng)一次分類(lèi)所得中扣除。已經(jīng)在分類(lèi)所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出,不再調(diào)整到其他所得中扣除。
在經(jīng)營(yíng)所得中扣除公益捐贈(zèng)支出,應(yīng)按以下規(guī)定處理:
(1)個(gè)體工商戶(hù)發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出,在其經(jīng)營(yíng)所得中扣除。
(2)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出,其個(gè)人投資者應(yīng)當(dāng)按照捐贈(zèng)年度合伙企業(yè)的分配比例(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分配比例為百分之百),計(jì)算歸屬于每一個(gè)人投資者的公益捐贈(zèng)支出,個(gè)人投資者應(yīng)將其歸屬的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)公益捐贈(zèng)支出和本人需要在經(jīng)營(yíng)所得扣除的其他公益捐贈(zèng)支出合并,在其經(jīng)營(yíng)所得中扣除。
(3)在經(jīng)營(yíng)所得中扣除公益捐贈(zèng)支出的,可以選擇在預(yù)繳稅款時(shí)扣除,也可以選擇在匯算清繳時(shí)扣除。
(4)經(jīng)營(yíng)所得采取核定征收方式的,不扣除公益捐贈(zèng)支出。
國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益捐贈(zèng)全額稅前扣除的,按照規(guī)定執(zhí)行。個(gè)人同時(shí)發(fā)生按百分之三十扣除和全額扣除的公益捐贈(zèng)支出,自行選擇扣除次序。
其實(shí)不單單是個(gè)人,就連眾多企業(yè)也紛紛進(jìn)行了捐贈(zèng)。最后但愿天佑華夏,山河無(wú)恙,豫中人民早日渡過(guò)難關(guān)!
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