薪稅師：進(jìn)一步細(xì)化大灣區(qū)個(gè)稅優(yōu)惠政策實(shí)施規(guī)則，有效期至2023年底

2020年經(jīng)濟(jì)總量達(dá)11.5萬億元，進(jìn)入世界500強(qiáng)企業(yè)21家;以不到全國0.6%的國土面積，創(chuàng)造了全國1/9的經(jīng)濟(jì)總量;在全球科技集群排名中，“深圳—香港—廣州創(chuàng)新集群”，排名全球第2位……這些數(shù)字，都是粵港澳大灣區(qū)的“成績單”。6月11日，廣州市財(cái)政局、廣州市科學(xué)技術(shù)局、廣州市人力資源和社會(huì)保障局、國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局共同印發(fā)《廣州市關(guān)于實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理辦法的通知》，進(jìn)一步規(guī)范粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理。該辦法明確了在廣州市行政區(qū)域范圍內(nèi)工作的境外高端人才和境外緊缺人才，其在廣州市繳納的個(gè)人所得稅已繳稅額超過其按應(yīng)納稅所得額的15%計(jì)算的稅額部分，給予財(cái)政補(bǔ)貼，該補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

政策背景

為貫徹落實(shí)國家、省關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策通知，廣東省、市財(cái)稅等部門分別制定《關(guān)于貫徹落實(shí)粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(粵財(cái)稅〔2019〕2號)和《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》(穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號)，上述規(guī)定自2019年1月1日起施行，試行一年，均已期滿失效。

2020年12月底，省財(cái)政廳等四部門重新印發(fā)《關(guān)于繼續(xù)貫徹落實(shí)粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(粵財(cái)稅〔2020〕29號)，該規(guī)定對部門職責(zé)略有調(diào)整。鑒于穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號文已失效，為重新規(guī)范廣州的粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼的管理，市財(cái)政局會(huì)同市科技局、人力資源社會(huì)保障局、稅務(wù)局重新制定了《廣州市關(guān)于實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理辦法》(以下簡稱《辦法》)。

主要變化和內(nèi)容

一、主要變化和亮點(diǎn)

與失效的穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號文相比，重新制定的《辦法》變化和亮點(diǎn)如下：

1、享受補(bǔ)貼的境外高端、緊缺人才目錄進(jìn)一步完善。結(jié)合廣州2020年的實(shí)施情況，調(diào)整和完善廣州的境外高端人才和境外緊缺人才目錄。其中，將“廣州市職業(yè)教育高層次人才”由2019年版境外緊缺人才目錄調(diào)至境外高端人才目錄，境外緊缺人才目錄在2019年版基礎(chǔ)上增加“集成電路”行業(yè)，原“文化創(chuàng)意”行業(yè)調(diào)整為“文化體育創(chuàng)意”，并在目錄增加30個(gè)工種。

2、進(jìn)一步細(xì)化政策實(shí)施規(guī)則，提升政策的可操作性。一是細(xì)化規(guī)則，如明確了申請人居民身份發(fā)生變化、獲得人才資格所享受補(bǔ)貼的時(shí)點(diǎn)、申請人在廣州工作的天數(shù)計(jì)算方法和對補(bǔ)貼的異議處理。二是簡化申請資料，通過信息共享獲取個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)，取消個(gè)人所得稅納稅記錄等申請材料。三是延長受理補(bǔ)貼時(shí)間。《辦法》將受理期限由原辦法的次年7月1日～8月15日，延至7月1日～8月31日。同時(shí)，為充分保障境外人才享受財(cái)政補(bǔ)貼，也避免申請人怠于行使有關(guān)權(quán)利，明確2020～2022年納稅年度的財(cái)政補(bǔ)貼，申請人符合補(bǔ)貼條件而未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出申請的，可在下一年度的補(bǔ)貼申請期限內(nèi)補(bǔ)辦申請。但對2023年納稅年度的財(cái)政補(bǔ)貼不再設(shè)立補(bǔ)辦申請期，也不予補(bǔ)辦。四是初審部門由原市科技、人力資源社會(huì)保障局改為區(qū)科技、人力資源社會(huì)保障局負(fù)責(zé)，市科技、人力資源社會(huì)保障局負(fù)責(zé)復(fù)核。

二、主要內(nèi)容

《辦法》分為總則、補(bǔ)貼范圍、補(bǔ)貼程序、監(jiān)督管理和附則五章，共27條。主要內(nèi)容包括：

1、補(bǔ)貼范圍：一是將市科技局起草的境外高端人才目錄作為補(bǔ)貼人才范圍;二是將市人力資源社會(huì)保障局起草的境外緊缺人才目錄作為補(bǔ)貼人才范圍，明確境外緊缺人才納稅年度應(yīng)納稅所得額達(dá)30萬元以上才符合補(bǔ)貼條件，防止申請補(bǔ)貼的緊缺人才標(biāo)準(zhǔn)過低過濫。此外，《辦法》第八條規(guī)定人才除符合上述目錄外，還須同時(shí)符合身份、工作和誠信三個(gè)條件。

2、補(bǔ)貼程序：一是受理時(shí)間為次年7月～8月31日，主要考慮稅負(fù)差額需在次年匯算清繳6月30日結(jié)束后方能準(zhǔn)確計(jì)算。二是受理審核程序。申請人或扣繳義務(wù)人在廣東政務(wù)服務(wù)網(wǎng)上提出財(cái)政補(bǔ)貼申請，屬于廣州市境外高端人才的，由市科技局負(fù)責(zé)受理，各區(qū)科技部門負(fù)責(zé)初審，市科技局負(fù)責(zé)復(fù)審;屬于廣州市境外緊缺人才的，由市人力資源社會(huì)保障局負(fù)責(zé)受理，由各區(qū)人力資源社會(huì)保障部門負(fù)責(zé)初審，市人力資源社會(huì)保障局負(fù)責(zé)復(fù)審。三是明確所需財(cái)政資金的保障和分擔(dān)原則。

政策效應(yīng)

政策的實(shí)施將實(shí)實(shí)在在降低人才稅負(fù)壓力，對境外人才起吸引作用;間接降低了企業(yè)單位用人成本，有助于產(chǎn)業(yè)聚集和提升大灣區(qū)核心競爭力;鼓勵(lì)境外人才長期安心在大灣區(qū)工作。

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