會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)：4月1日起，這些增值稅優(yōu)惠政策辦理流程和手續(xù)進(jìn)一步優(yōu)化

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第4號(hào)

為貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，進(jìn)一步優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，更好地為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事，開(kāi)展好便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)，進(jìn)一步精簡(jiǎn)享受優(yōu)惠政策辦理流程和手續(xù)，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、單位和個(gè)體工商戶(以下統(tǒng)稱納稅人)適用增值稅減征、免征政策的，在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫申報(bào)表相應(yīng)減免稅欄次即可享受，相關(guān)政策規(guī)定的證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>

二、納稅人適用增值稅即征即退政策的，應(yīng)當(dāng)在首次申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕悤r(shí)，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供退稅申請(qǐng)材料和相關(guān)政策規(guī)定的證明材料。

納稅人后續(xù)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕悤r(shí)，相關(guān)證明材料未發(fā)生變化的，無(wú)需重復(fù)提供，僅需提供退稅申請(qǐng)材料并在退稅申請(qǐng)中說(shuō)明有關(guān)情況。納稅人享受增值稅即征即退條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生變化后首次納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告。

三、除另有規(guī)定外，納稅人不再符合增值稅優(yōu)惠條件的，應(yīng)當(dāng)自不符合增值稅優(yōu)惠條件的當(dāng)月起，停止享受增值稅優(yōu)惠。

本公告自2021年4月1日起施行。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2021年3月29日

解讀

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀

一、本公告出臺(tái)的背景是什么?

為貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境更好服務(wù)市場(chǎng)主體的實(shí)施意見(jiàn)》(國(guó)辦發(fā)〔2020〕24號(hào))和《稅務(wù)總局等十三部門關(guān)于推進(jìn)納稅繳費(fèi)便利化改革優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境若干措施的通知》(稅總發(fā)〔2020〕48號(hào))等文件的工作要求，切實(shí)為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事，結(jié)合“放管服”改革實(shí)踐，以及部分地區(qū)在簡(jiǎn)化和優(yōu)化增值稅優(yōu)惠辦理流程方面的試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，制定本公告。

二、單位和個(gè)體工商戶適用增值稅減征、免征政策的，是否需要辦理備案手續(xù)?

不需要辦理備案。按照“放管服”改革的要求，我局進(jìn)行了稅收管理方式的優(yōu)化，推行“備案逐步向留存?zhèn)洳檗D(zhuǎn)變”。本公告第一條明確，單位和個(gè)體工商戶適用增值稅減征、免征政策的，在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫申報(bào)表相應(yīng)減免稅欄次即可享受，相關(guān)政策規(guī)定的證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>

三、納稅人適用增值稅即征即退政策，應(yīng)在何時(shí)提交證明材料?

推廣長(zhǎng)三角稅收征管服務(wù)措施改革中“簡(jiǎn)化增值稅即征即退事項(xiàng)辦理流程”的經(jīng)驗(yàn)，本公告第二條明確規(guī)定，納稅人適用增值稅即征即退政策的，應(yīng)當(dāng)在首次申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕悤r(shí)，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供退稅申請(qǐng)材料和相關(guān)政策規(guī)定的證明材料。納稅人后續(xù)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕悤r(shí)，相關(guān)證明材料未發(fā)生變化的，無(wú)需重復(fù)提供，僅需提供退稅申請(qǐng)材料并在退稅申請(qǐng)中說(shuō)明有關(guān)情況。

四、納稅人享受增值稅即征即退條件發(fā)生變化的，需要如何處理?

本公告第二條明確規(guī)定，納稅人享受增值稅即征即退條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生變化后首次納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告。

五、原享受優(yōu)惠政策的納稅人，不再符合增值稅優(yōu)惠條件的，應(yīng)從何時(shí)起停止享受優(yōu)惠?

本公告第三條明確規(guī)定，除另有規(guī)定外，納稅人不再符合增值稅優(yōu)惠條件的，應(yīng)當(dāng)自不符合增值稅優(yōu)惠條件的當(dāng)月起，停止享受增值稅優(yōu)惠。舉例說(shuō)明如下：

例1：A企業(yè)生產(chǎn)銷售符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的有機(jī)肥，享受增值稅免稅優(yōu)惠。2021年5月，A企業(yè)改變經(jīng)營(yíng)方向，不再生產(chǎn)銷售有機(jī)肥，改為生產(chǎn)銷售化肥。A企業(yè)應(yīng)當(dāng)自5月所屬期起停止享受增值稅免稅優(yōu)惠。

例2：B企業(yè)是安置殘疾人就業(yè)企業(yè)，享受增值稅即征即退政策。2021年5月，其殘疾人占在職職工人數(shù)的比例發(fā)生變化，不再滿足享受優(yōu)惠政策的條件。B企業(yè)應(yīng)當(dāng)自5月所屬期起停止享受增值稅即征即退優(yōu)惠。

例3：C企業(yè)是增值稅一般納稅人，利用廢渣生產(chǎn)保溫材料，符合產(chǎn)品原料70%以上來(lái)自廢渣的條件，享受資源綜合利用增值稅即征即退政策。2021年5月，C企業(yè)調(diào)整生產(chǎn)工藝，不再符合產(chǎn)品原料70%以上來(lái)自廢渣的條件，則C企業(yè)應(yīng)當(dāng)自6月所屬期起停止享受增值稅即征即退優(yōu)惠?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》(財(cái)稅〔2015〕78號(hào))第三條規(guī)定：“已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，自不符合本通知第二條規(guī)定的條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的次月起，不再享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策”，屬于本公告第三條中“另有規(guī)定”的情況，因此C企業(yè)自次月而不是當(dāng)月起停止享受優(yōu)惠。

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