會(huì)計(jì)實(shí)操:出差報(bào)銷(xiāo),哪些發(fā)票可以進(jìn)項(xiàng)抵扣?
日常財(cái)務(wù)辦公中,時(shí)常碰到單位員工出差回來(lái)拿著各種發(fā)票要報(bào)銷(xiāo)的情形。那么,出差過(guò)程中取得的增值稅發(fā)票都可以抵扣嗎?
企業(yè)員工在出差過(guò)程中取得的交通、餐飲、住宿等發(fā)票并不是都可以進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的
一、交通費(fèi)
納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
納稅人未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額:
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;
2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的,為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額:
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))
二、餐飲費(fèi)
出差就餐,應(yīng)該開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣,所以餐飲費(fèi)即使開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票也不可以進(jìn)行抵扣。
政策依據(jù):《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))
三、住宿費(fèi)
在向提供住宿服務(wù)的酒店等機(jī)構(gòu)索要發(fā)票時(shí),要區(qū)分不同的情況:如果員工所在的企業(yè)是小規(guī)模納稅人,應(yīng)索取增值稅普通發(fā)票;如果是增值稅一般納稅人的企業(yè)員工出差住酒店,可向酒店索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》
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