會(huì)計(jì)實(shí)操：城建稅法實(shí)施，一文幫你理清計(jì)稅依據(jù)

城建稅法2021年9月1日開始實(shí)施之后，單位新收到的留抵退稅額還能抵城建稅嗎?新發(fā)生增值稅退稅，會(huì)退還繳納的城建稅嗎?有什么要求嗎?具體怎么計(jì)算呢?

一、 關(guān)于增值稅留抵退稅的相關(guān)規(guī)定

(一)政策依據(jù)

1.根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》(中華人民共和國主席令第五十一號(hào))的第二條規(guī)定：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

2.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第26號(hào))規(guī)定：

(1)納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在下一個(gè)納稅申報(bào)期從城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。

(2)留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報(bào)期按規(guī)定繼續(xù)扣除。

(二)案例分析

案例1

位于某市市區(qū)的甲企業(yè)(城建稅適用稅率為7%)，2021年9月收到增值稅留抵退稅30萬元。2021年10月申報(bào)期，申報(bào)繳納增值稅60萬元，均為一般計(jì)稅方法，該企業(yè)10月應(yīng)申報(bào)繳納的城建稅為：(60-30)×7%=2.1(萬元)

小結(jié)：城建稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

案例2

位于某市市區(qū)的甲企業(yè)(城建稅適用稅率為7%)，2021年9月收到增值稅留抵退稅80萬元。2021年10月申報(bào)期，申報(bào)繳納增值稅120萬元(其中按照一般計(jì)稅方法100萬元，按照簡易計(jì)稅方法20萬元)，該企業(yè)10月應(yīng)申報(bào)繳納的城建稅為：(100-80)×7%+20×7%=2.8(萬元)

小結(jié)：留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。

案例3

位于某市市區(qū)的甲企業(yè)(城建稅適用稅率為7%)，2021年9月收到增值稅留抵退稅200萬元。2021年10月申報(bào)期，申報(bào)繳納增值稅120萬元(其中按照一般計(jì)稅方法100萬元，按照簡易計(jì)稅方法20萬元，該企業(yè)10月應(yīng)申報(bào)繳納的城建稅為：(100-100)×7%+20×7%=1.4(萬元)

小結(jié)：留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報(bào)期按規(guī)定繼續(xù)扣除。尚余100萬元留抵稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至以后申報(bào)期在城建稅得計(jì)稅依據(jù)中扣除。

小貼士：對于增值稅小規(guī)模納稅人更正、查補(bǔ)此前按照一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)，允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額。

二、關(guān)于增值稅、消費(fèi)稅退稅相關(guān)城建稅規(guī)定

(一)政策依據(jù)

1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第26號(hào))規(guī)定：

(1)因納稅人多繳發(fā)生的兩稅退稅，同時(shí)退還已繳納的城建稅。

(2)兩稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，不予退還隨兩稅附征的城建稅。

(二)案例分析

位于某市市區(qū)的甲企業(yè)(城建稅適用稅率為7%)，由于申報(bào)錯(cuò)誤未享受優(yōu)惠政策，2021年12月申報(bào)期，申請退還了多繳的增值稅和消費(fèi)稅共150萬元，同時(shí)當(dāng)月享受增值稅即征即退稅款100萬元，該企業(yè)12月可申請退還城建稅為：150×7%=10.5(萬元)。享受增值稅即征即退政策附征的城建稅不予退還。

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