會計實訓:年底,跨年發(fā)票如何正確處理?
年底了,很多會計就會很焦慮,2019年的發(fā)票,2020年還能處理不?不用怕,今天就幫大家解決"跨年報銷及發(fā)票"的相關問題。
跨年發(fā)票是每個會計人在年關不得不面對的一道難題。因為:發(fā)票跨月在稅務處理上已經算是不大不小麻煩了,而遇到跨年發(fā)票,如何處理才不留隱患更是讓會計人頭疼的事情。
尤其是一到年關,公司各部門的人跟約好的一樣一窩蜂拿著一堆合規(guī)的不合規(guī)的發(fā)票來找你報銷,一群大老爺們圍著一個弱女子,那場面,嘖嘖,跟高利貸來討債的一樣
想要明確跨年發(fā)票能不能報銷,首先要了解什么是跨年發(fā)票!
一、跨年發(fā)票是什么?
兩種情況下的發(fā)票屬于跨年發(fā)票
1、如上述案例,“老王”2020年1月份找“李會計”報銷的2019年12月的發(fā)票,即發(fā)票開具時間是上一年度,卻因各種原因未能在上一年報銷(支付)做賬,報銷(支付)和做賬時間卻是在次年的發(fā)票
2、經濟業(yè)務發(fā)生在2019年款項支付也在2019年度,但是發(fā)票不是2019的,是2020年才開出來的。例如公司2019支付的廣告費、租賃費等。
二、跨年發(fā)票能不能報銷?
一般情況下,會計處理遵循權責發(fā)生制原則,2020年報銷列支2019年的費用原則上是不允許的。但是發(fā)票跨年度報銷的問題又是每個企業(yè)客觀存在的。
所以跨年發(fā)票能不能報銷這個問題,答案當然是:
能!
但是能歸能,也不是任何一張發(fā)票拿過來就無原則的給你報銷了,發(fā)票入賬是有嚴格規(guī)定的,跨年發(fā)票的處理更是如此。對應以上兩種跨年發(fā)票的情況,會計上應有不同的會計處理。
三、跨年發(fā)票如何報銷?
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》(國家稅務總局公告2011年34號)第六條規(guī)定,企業(yè)當年實際發(fā)生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證。
1、屬于上一年度的費用發(fā)票到本年度才報賬支付
根據以上34號文,對于此類跨年發(fā)票會計人應在上一年度結束前做好準備,在已知2020年會收到2019年度費用發(fā)票的情況下,財務部應提前通知各個部門盡量在年度結束前找財務報銷!
如果出現實在無法按時報銷,例如出差人員12月底出差到1月才歸的情況,會計應讓各部門提供本部門人員發(fā)票時間為2019年預計于2020年才可報銷的費用金額預估數。
然后會計一方面根據預估的金額確認相關費用和相關負債。待相關人員在2020年報賬時再沖減相關負債和調整相關費用金額。
注:如果費用金額較小,可以直接計作2020年的費用,如果金額較大,就要通過“以前年度損益調整”進行核算。
2、屬于上一年度的業(yè)務,但是收到對方開出的發(fā)票卻是次年的
對于此類發(fā)票,補追是一個辦法,但是太麻煩,根據34號文可做出下面處理:
將相關款項在2019年發(fā)生時直接計入相關費用,如果在次年即2020年5月31日前收到發(fā)票,可直接在2019年企業(yè)所得稅匯算清繳時予以扣除。
若在2020年5月31前仍未收到發(fā)票,如果按照國家稅務總局28號公告也沒法在規(guī)定時間補換的話,只能進行納稅調整然后等收到發(fā)票時再補追。
當然,一個有經驗的財務人是不會允許發(fā)票延期半年才收回的,雙方在開展合作時應約定好發(fā)票開出時間,將財務風險降至最低,如果實在是碰到無良商家,那也只能自認倒霉了。
總結下來:
跨年發(fā)票可以報銷,在發(fā)票認證期內也可認證,稅務上可在所得稅前扣除。但是注意,時間久遠的跨年發(fā)票「追補年限不得超過5年」就不能在所得稅前扣除了!
所以,與其苦于如何處理跨年發(fā)票,最好的辦法莫過于從源頭治理,避免或者減少產生跨年發(fā)票,財務對內講究的是按程序辦事,對外也要立規(guī)矩!要做到:
1、要求員工及時報銷不得拖延;
2、要求公司合作商及時開票,定期清查發(fā)票未到位企業(yè)并做好催收工作;3、賬務處理遵循權責發(fā)生制,發(fā)生費用就入賬,匯算清繳做好納稅調整,保證賬面不出錯。
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