會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn):什么情形的增值稅專(zhuān)用發(fā)票將列為異常憑證范圍?
問(wèn)題:
何種情形的增值稅專(zhuān)用發(fā)票將列為異常憑證范圍?
解答:
根據(jù)《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第38號(hào))規(guī)定,一、符合下列情形之一的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,列入異常憑證范圍:
(一)納稅人丟失、被盜稅控專(zhuān)用設(shè)備中未開(kāi)具或已開(kāi)具未上傳的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;
(二)非正常戶(hù)納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;
(三)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;
(四)經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn),納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票存在涉嫌虛開(kāi)、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的;
(五)屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào))第二條第(一)項(xiàng)規(guī)定情形的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
二、增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證,同時(shí)符合下列情形的,其對(duì)應(yīng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常憑證范圍:
(一)異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%(含)以上的;
(二)異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過(guò)5萬(wàn)元的。
納稅人尚未申報(bào)抵扣、尚未申報(bào)出口退稅或已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的異常憑證,其涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。
......
六、本公告自2020年2月1日起施行。
以上內(nèi)容是會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn):什么情形的增值稅專(zhuān)用發(fā)票將列為異常憑證范圍,更多會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理請(qǐng)點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕下載。
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