2018審計師考試《企業(yè)財務管理》考點投資現金流量

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　　投資現金流量

　　一、債券投資現金流量估計

　　1、在到期日前每個計息期計算并支付利息，在到期日，根據票面金額返還債券的本金;

　　其現金流量分布時點和計算公式為：

　　每期期末利息現金流入=券券面值x債券票面利率

　　債券到期期期末現金流入=當期利息+債券面值

　　2、每個計息期結束時計算利息，但直到債券到期才一次還本付息;(2010年考點)

　　其現金流最分布時點和計算公式為：

　　債券到期期期末現金流入=債券面值+每期債券利息×計息期數

　　3、沒有定期和定額的利息計算和支付，只在到期日支付票面金額，這種支付方式的債券也稱為“零息債券”;

　　其現金流量分布時點和計算公式為：

　　債券到期期期末現金流入=債券面值

　　二、股票投資現金流量估計

　　1、企業(yè)擬短期持有、準備未來出售的股票投資

　　現金流量：預期持有期間內每期的現金股利;預期出售股票時的賣出金額。

　　2、在可預期的未來期間內不發(fā)放現金股利，而是發(fā)放股票股利

　　現金流量：賣出購買的股票取得的金額、賣出作為股利取得的股票的金額。

　　3、長期持有股票

　　現金流量：未來無限期內每年預期得到的股票的現金股利。

　　三、項目投資現金流量估計(2008、2010年考點)

　　1、初始現金流量：固定資產投資、流動資產投資、其他投資費用、固定資產變價收入

　　2、營業(yè)現金流量：項目壽命周期內生產經營導致的現金流入流出的數量;銷售收入和成本費用

　　3、終結現金流量：固定資產殘值變現收入;流動資產墊支資金收回

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