2017年審計理論與實務重點梳理第七章內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2017年審計理論與實務重點梳理第七章內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用”的新聞，為考生發(fā)布審計師考試的相關(guān)知識點，希望大家認真學習和復習，預?？忌寄茼樌ㄟ^考試。2017年審計理論與實務重點梳理第七章內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用的具體內(nèi)容如下：

　　2017年審計理論與實務重點梳理第七章匯總

　　知識點十、內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用

　　1.確定實質(zhì)性審查的性質(zhì)、范圍、重點和方法。

　　這是審計人員運用內(nèi)部控制、實施內(nèi)部控制測試的直接原因，也是制度基礎(chǔ)審計模式的要求。

　　(1)確定實質(zhì)性審查的性質(zhì)。方法選擇。

　　(2)確定實質(zhì)性審查的范圍。通常情況下，在控制評價所認定的失去控制和控制薄弱的業(yè)務系統(tǒng)或業(yè)務環(huán)節(jié)，固有風險較大的經(jīng)濟業(yè)務都應當納入實質(zhì)性審查的范圍。

　　(3)確定實質(zhì)性審查的重點。確定實質(zhì)性審查重點領(lǐng)域時應考慮以下三個方面：一是缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務領(lǐng)域;二是內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標不能實現(xiàn)的領(lǐng)域;三是內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域。

　　(4)確定實質(zhì)性審查的方法。對于列入審計重點的項目，一般應采用詳細審計的方法;對于列入審計范圍的非重點業(yè)務，一般應采用抽樣審計方法，選擇較大規(guī)模的樣本進行審查;對于未列入審計重點和審計范圍的業(yè)務，一般可以選擇較小規(guī)模的樣本進行略查，或者不作檢查。

　　2.提出改進內(nèi)部控制的建議。

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　　1.確定實質(zhì)性審查的性質(zhì)、范圍、重點和方法。

　　這是審計人員運用內(nèi)部控制、實施內(nèi)部控制測試的直接原因，也是制度基礎(chǔ)審計模式的要求。

　　(1)確定實質(zhì)性審查的性質(zhì)。方法選擇。

　　(2)確定實質(zhì)性審查的范圍。通常情況下，在控制評價所認定的失去控制和控制薄弱的業(yè)務系統(tǒng)或業(yè)務環(huán)節(jié)，固有風險較大的經(jīng)濟業(yè)務都應當納入實質(zhì)性審查的范圍。

　　(3)確定實質(zhì)性審查的重點。確定實質(zhì)性審查重點領(lǐng)域時應考慮以下三個方面：一是缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務領(lǐng)域;二是內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標不能實現(xiàn)的領(lǐng)域;三是內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域。

　　(4)確定實質(zhì)性審查的方法。對于列入審計重點的項目，一般應采用詳細審計的方法;對于列入審計范圍的非重點業(yè)務，一般應采用抽樣審計方法，選擇較大規(guī)模的樣本進行審查;對于未列入審計重點和審計范圍的業(yè)務，一般可以選擇較小規(guī)模的樣本進行略查，或者不作檢查。

　　2.提出改進內(nèi)部控制的建議。

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