2016審計(jì)師《理論與方法》講義:存貨監(jiān)盤(pán)
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存貨監(jiān)盤(pán)
存貨審查審計(jì)目標(biāo)——核實(shí)其存在性、完整性,鑒別其所有權(quán),并與存貨賬核對(duì)。證實(shí)賬實(shí)是否相符。
監(jiān)盤(pán)時(shí)間——安排在決算日附近,監(jiān)盤(pán)范圍視企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果而定,一般是有針對(duì)性地抽查盤(pán)點(diǎn)。
存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)目標(biāo)——證實(shí)存貨的存在性。
關(guān)注:存貨監(jiān)盤(pán)工作要點(diǎn)(P288)
1.要求企業(yè)成立材料盤(pán)點(diǎn)小組,審計(jì)人員參與制訂盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃
審計(jì)人員應(yīng)參與盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的制訂,包括確定盤(pán)點(diǎn)的范圍、重點(diǎn)、方法與時(shí)間安排。
2.監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)工作的進(jìn)行
在材料盤(pán)點(diǎn)時(shí),審計(jì)人員必須到現(xiàn)場(chǎng),自始至終地監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)的進(jìn)行,以保證盤(pán)點(diǎn)工作按計(jì)劃進(jìn)行。
3.抽查材料盤(pán)點(diǎn)記錄
審計(jì)人員可隨時(shí)抽查盤(pán)點(diǎn)記錄,對(duì)各種材料的數(shù)量、單價(jià)、金額進(jìn)行復(fù)核,必要時(shí),可直接復(fù)點(diǎn)一部分材料,以驗(yàn)證盤(pán)點(diǎn)記錄的正確性。
4.鑒定材料的所有權(quán)
盤(pán)點(diǎn)材料時(shí),應(yīng)對(duì)各種材料的所有權(quán)加以鑒定,剔除一些代管、代銷(xiāo)、代加工的材料,對(duì)于產(chǎn)權(quán)不明確的,應(yīng)加以必要的函證和核實(shí)。
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5.驗(yàn)證材料明細(xì)賬余額的正確性
材料明細(xì)賬余額的正確性要依盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果來(lái)證實(shí)。但是,如果材料明細(xì)賬本身記錄不正確,將失去核對(duì)的意義。
因此在賬實(shí)進(jìn)行核對(duì)之前,應(yīng)先將材料明細(xì)賬所記錄的收、發(fā)、存的計(jì)算加以核實(shí),然后與總賬核對(duì),如果發(fā)現(xiàn)記錄錯(cuò)誤,應(yīng)予以調(diào)整。
6.將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與材料明細(xì)賬余額核對(duì)
核對(duì)證實(shí)賬實(shí)是否相符,如出現(xiàn)不符,應(yīng)做出盤(pán)盈、盤(pán)虧記錄,并建議查找原因。
7.查驗(yàn)存貨質(zhì)量
審計(jì)人員在監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中,還應(yīng)注意存貨質(zhì)量,有無(wú)過(guò)期、失效、毀損或材質(zhì)下降的情況。必要時(shí)應(yīng)聘請(qǐng)老師對(duì)存貨的質(zhì)量與價(jià)值加以鑒定,做出必要的調(diào)整記錄,以合理地反映決算日存貨的價(jià)值。
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