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出口貨物

更新時(shí)間:2019-09-18 23:49:12 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽64收藏19

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  生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后,必須在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)查詢到報(bào)關(guān)單出口信息后,方能計(jì)算出口貨物免抵退稅。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退稅額"應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。計(jì)算方法如下文。

  出口貨物"免、抵、退"稅計(jì)算

  生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后,必須在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)查詢到報(bào)關(guān)單出口信息后,方能計(jì)算出口貨物免抵退稅。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退稅額"應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。

  (1)免抵退稅額的計(jì)算

  免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

  免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

  免稅購進(jìn)原材料包括國(guó)內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件,其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。國(guó)內(nèi)購進(jìn)原材料是指開具進(jìn)料加工免稅證明業(yè)務(wù)所涉及符合國(guó)家政策規(guī)定的國(guó)內(nèi)購進(jìn)免稅原材料。

  進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅

  環(huán)球網(wǎng)校友情提示:網(wǎng)校分享的“出口貨物"免、抵、退"稅計(jì)算“,如果您在學(xué)習(xí)過程中遇到任何疑問 ,請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)會(huì)計(jì)實(shí)踐操作論壇,隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!

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  (2)當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算

  當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí),

  當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

  當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

  當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí),

  當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

  當(dāng)期免抵稅額="當(dāng)期期末留抵稅額"為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的"期末留抵稅額"。

  當(dāng)期有應(yīng)納稅額時(shí),當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額

  (3)免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算

  免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

  免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率)。

  (4)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù),不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額,當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額;未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,從第13個(gè)月開始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。

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