資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)計(jì)算

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　　資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目均需填列“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄。其中:資產(chǎn)負(fù)債表的“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”欄則根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)時(shí)間，可為月末、季末或年末的數(shù)字。

　　資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)各有關(guān)數(shù)據(jù)，主要通過以下幾種方式取得:

　 　1.根據(jù)總賬科目期末余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)原價(jià)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”、“短期 借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福 利費(fèi)”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”、“其他應(yīng)付款”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項(xiàng)目。

　　2.根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額分析計(jì)算填列。

　　(1)“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。

　　(2)“短期投資”項(xiàng)目，根據(jù)“短期投資”賬戶的期末余額減去“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”備抵賬戶余額后的凈額填列。

　 　(3)“存貨”項(xiàng)目根據(jù)“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“庫存商品”、“包裝物”、“分期收款發(fā)出商品”、“委托加工物 資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“生產(chǎn) 成本”等科目期末余額合計(jì)，減去“代銷商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的金額填列，材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算 的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差 價(jià)后的金額填列。

　　(3)“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的可回收金額。本項(xiàng)目根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶的期末余額后的金額填列。

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　　(4)“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”科目期末為借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。

　　(5)“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“一”號(hào)填列。

　　3.根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。

　　(1)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目分別所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。

　　(2)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)科目分別所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。

　　(3)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)減去“壞賬準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。

　　(4)“預(yù)收賬款”項(xiàng)目需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)金額填列。

　　4.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。

　　(1)“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

　　(2)“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分分析計(jì)算填列。

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