2017審計師《企業(yè)財務(wù)會計》講義：票據(jù)的貼現(xiàn)

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　　票據(jù)的貼現(xiàn)

　　1.貼現(xiàn)的定義

　　貼現(xiàn)是指票據(jù)持有人將未到期的商業(yè)匯票在背書后送交銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)率計算確定的貼現(xiàn)利息，然后將余額付給持票人，視同銀行對企業(yè)的短期貸款。實質(zhì)上是企業(yè)的一種融資行為。

　　2.貼現(xiàn)的特點

　　(1)以轉(zhuǎn)讓合法有效的債權(quán)為取得資金的前提;

　　(2)不須還本付息;

　　(3)票據(jù)到期后不能兌付的，企業(yè)負(fù)連帶責(zé)任;

　　(4)預(yù)先支付利息的一種短期貸款。

　　3.貼現(xiàn)過程中相關(guān)數(shù)據(jù)的計算

　　(1)票據(jù)的到期值=票據(jù)面值×(1+票面利率×票據(jù)期限/360或者12)

　　(2)貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)÷360

　　(3)貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日的實際天數(shù)-1

　　(4)貼現(xiàn)所得金額=票據(jù)到期值 - 貼現(xiàn)息

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　　4.核算要點

　　(1)票面利率不等同于貼現(xiàn)利率，貼現(xiàn)率相當(dāng)于銀行的貸款利率，而票面利率是指帶息票據(jù)所記載的利率。

　　(2)用百分比表示的利率是年利率。

　　(3)注意票據(jù)到期天數(shù)和貼現(xiàn)天數(shù)的計算。

　　(4)貼現(xiàn)息作為財務(wù)費用支出。

　　(5)計算貼現(xiàn)息只能按天計算，不能按月計算。

　　(6)票據(jù)貼現(xiàn)后的會計處理要視票據(jù)種類而定，如果是商業(yè)承兌匯票，由于銀行帶有追索權(quán)，應(yīng)視為短期借款處理;而銀行承兌匯票一般不存在違約行為，按貼現(xiàn)的方法處理。

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