2017審計師考試《審計理論與方法》第六章

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　　2017審計師考試《審計理論與方法》匯總

　　一、審計證據的含義及作用

　　審計證據是指審計人員依法取得的用以證明審計事項真相并作為形成審計結論基礎的證明材料。

　　在審計工作中，審計人員要針對審計項目確立審計目標，然后圍繞審計目標實施必要的審計程序，運用審計方法取得具有充分證明力的審計證據，以審計證據證實審計目標，得出審計結論，形成審計意見或做出審計決定。

　　1.審計證據是評價審計事項的事實根據。

　　2.審計證據是形成審計意見或做出審計決定的基礎。

　　二、審計證據的分類

　　(一)審計證據按其形式不同分類

　　審計人員所取得的審計證據可以按其外形特征分為實物證據、書面證據、口頭證據、視聽或電子證據、鑒定和勘驗證據和環(huán)境證據。

　　1.實物證據

　　實物證據通常包括固定資產、存貨、有價證券和現金等。實物證據是通過實際觀察或盤點取得的，用以確定實物資產的存在性。

　　2.書面證據

　　書面證據往往是審計證據中的主要部分，數量多、來源廣。

　　3.口頭證據

　　在取得口頭證據時，應將其轉換成書面記錄，并取得提供證據者的簽字蓋章。一般情況下，口頭證據需要得到其他相應證據的支持。

　　4.視聽或電子證據

　　隨著科學技術和審計技術方法的發(fā)展，此類證據將成為經常運用的審計證據。

　　5.鑒定和勘驗證據

　　鑒定和勘驗證據是指因特殊需要審計機關指派或聘請專門人員對某些審計事項進行鑒定而產生的證據。這種證據實際上是書面證據的特殊形式。

　　6.環(huán)境證據

　　環(huán)境證據一般不作為主要證據，但它可以幫助審計人員了解被審計單位和審計事項所處的環(huán)境。

　　【例題1·單選題】(2007年)通過對庫存現金進行監(jiān)盤取得的證據屬于：

　　A.實物證據　　　　　B.視聽證據

　　C.鑒定證據　　　　　D.環(huán)境證據

　　[答疑編號1338050101]

　　『正確答案』A

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　　(二)審計證據按其來源不同分類

　　審計證據按其來源不同分為親歷證據、內部證據和外部證據。

　　1.親歷證據

　　親歷證據是指審計人員在被審計單位執(zhí)行審計工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據。例如，審計人員監(jiān)督財產物資盤點。

　　2.內部證據

　　例如，被審計單位提供的其他單位填制的書面資料，如其他單位填制的發(fā)票、收據、對賬單等。

　　3.外部證據

　　外部證據指審計人員從其他單位取得的證明審計事項的憑證、賬目、報表、合同、文件的摘錄等。

　　【例題2·多選題】(2007年)下列審計證據類型中，屬于按來源分類的有：

　　A.外部證據

　　B.環(huán)境證據

　　C.實物證據

　　D.內部證據

　　E.親歷證據

　　[答疑編號1338050102]

　　『正確答案』ADE

　　【例題3·單選題】(2008年)下列各類審計證據中，審計人員編制的會計分錄調整表屬于：

　　A.實物證據　　　　　B.親歷證據

　　C.內部證據　　　　　D.外部證據

　　[答疑編號1338050103]

　　『正確答案』B

　　(三)審計證據按其相互關系分類

　　證實某一審計目標需要一系列的證據，按這些證據間的關系可將證據分為基本證據和輔助證據。

　　1.基本證據

　　基本證據是指對審計事項的某一審計目標有重的、直接證明作用的審計證據。基本證據與所要證實的目標有極為密切的關系。

　　2.輔助證據

　　輔助證據是指對審計事項的某一審計目標具有間接證明作用、能支持基本證據證明力的證據。環(huán)境證據通常作為輔助證據。

　　基本證據是證實審計事項的直接證據，因此，取得基本證據最為重要。但是要獲取充分、可靠的證據體系，單靠基本證據是不夠的。

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