營業(yè)稅改征增值稅問答（四）

　　44.應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人，是否必須申請認定為增值稅一般納稅人？不申請認定的如何處理？

　　答：必須申請認定為增值稅一般納稅人或者申請不認定一般納稅人。如果未按規(guī)定申請認定的，稅務機關按照規(guī)定對其按照增值稅適用稅率征收增值稅，并不得抵扣進項稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。

　　45.應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人，什么情況下可以申請不認定一般納稅人？

　　答：屬于非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應稅服務的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，可以申請不認定一般納稅人。

　　46.應稅服務年銷售額未超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人，是否可以申請認定為增值稅一般納稅人？需要具備哪些條件？

　　答：可以。需要具備以下條件：

　　（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；

　?。ǘ┠軌虬凑諊医y(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。

　　47.應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人、應稅服務年銷售額未超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人申請認定為增值稅一般納稅人分別需要提交哪些資料？

　　答：（一）應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料：

　　《增值稅一般納稅人申請認定表》（以下簡稱申請認定表）二份。

　?。ǘ惙漳赇N售額未超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料：

　　1.《增值稅一般納稅人申請認定表》（以下簡稱申請認定表）二份；

　　2.《稅務登記證》副本原件；

　　3.財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件一份；

　　4.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件一份；

　　5.經(jīng)營場所產(chǎn)權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件一份。

　　48.營業(yè)稅改征增值稅納稅人在改征增值稅之前的營業(yè)額如何確認是否超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準？

　　答：按照2011年度或者2012年1至6月繳納營業(yè)稅的全部營業(yè)額中營業(yè)稅改征增值稅應稅服務部分計算。

　　49.減免稅是什么？

　　答：減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國家有關稅收規(guī)定（以下簡稱稅法規(guī)定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項目的稅款。

　　50.減免稅分為哪些類別？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）第一章第四條規(guī)定：“減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目?！?/P>

　　51.納稅人發(fā)生減免稅行為，是否需要在申報前到主管稅務機關備案或?qū)徟?/P>

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）第一章第五條規(guī)定：“納稅人享受報批類減免稅，應提交相應資料，提出申請，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權限的稅務機關（以下簡稱有權稅務機關）審批確認后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權稅務機關審批確認的，納稅人不得享受減免稅。

　　納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經(jīng)稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅?！?/P>

　　52.納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務機關申報哪些資料備案？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）第二章第十九條規(guī)定：“納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務機關申報以下資料備案：

　?。ㄒ唬p免稅政策的執(zhí)行情況。

　?。ǘ┲鞴芏悇諜C關要求提供的有關資料。

　　主管稅務機關應在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行?！?/P>

　　53.納稅人申請報批類減免稅的，應提供哪些資料？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）第二章第九條規(guī)定：“納稅人申請報批類減免稅的，應當在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務機關提出書面申請，并報送以下資料：

　?。ㄒ唬p免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。

　?。ǘ┴攧諘媹蟊?、納稅申報表。

　?。ㄈ┯嘘P部門出具的證明材料。

　?。ㄋ模┒悇諜C關要求提供的其他資料。

　　納稅人報送的材料應真實、準確、齊全。稅務機關不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關的技術資料和其他材料。”

　　54.納稅人不符合減免稅規(guī)定條件而享受減免稅優(yōu)惠的，如何處理？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）第三章第二十四條規(guī)定：“納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務機關報告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報批而自行減免稅的，稅務機關按照稅收征管法有關規(guī)定予以處理。

　　因稅務機關責任審批或核實錯誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，應按稅收征管法第五十二條規(guī)定執(zhí)行。

　　稅務機關越權減免稅的，按照稅收征管法第八十四條的規(guī)定處理?！?/P>

　　55.營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)共制定了多少項過渡優(yōu)惠政策？

　　答：根據(jù)《財政部  國家稅務總局關于在上海市開展 交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè) 稅改征增值稅試點的通知》（財稅［2011］111號）文件的規(guī)定，上海試點地區(qū)共制定了13項減免稅政策和4項即征即退政策

　　56.什么是即征即退？

　　答：即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務機關在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠，其實質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。

　　57.上海試點地區(qū)的13項減免稅政策都包括哪些？

　　答：上海試點地區(qū)的13項減免稅政策包括：個人轉(zhuǎn)讓著作權；殘疾人個人提供應稅服務；航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務；試點納稅人提供技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務；符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務；中國臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入；中國臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入；美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務；隨軍家屬就業(yè)；軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)；城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)；失業(yè)人員就業(yè)。

　　從事上述相關事項并符合文件規(guī)定條件的，可以享受增值稅減免稅優(yōu)惠。

　　58.上海試點地區(qū)的4項即征即退政策都包括哪些？

　　答：上海試點地區(qū)的4項即征即退政策包括：注冊在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點納稅人提供的國內(nèi)貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務；安置殘疾人的單位；試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務；經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務；

　　從事上述相關事項并符合文件規(guī)定條件的，可以享受增值稅即征即退政策。

　　59.營業(yè)稅改征增值稅的納稅人如何進行增值稅納稅申報？

　　答：增值稅納稅申報是增值稅納稅人通過填報增值稅納稅申報表，履行增值稅納稅義務的法定行為。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人不論是否發(fā)生應稅服務銷售額，均應按照規(guī)定定期進行增值稅納稅申報。增值稅納稅申報期限為每月的15日前（遇節(jié)假日順延）。

　　60.原有的一般納稅人和營業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人使用的申報表是否相同？

　　答：北京執(zhí)行營業(yè)稅改征增值稅試點政策后，全市一般納稅人實行一套增值稅納稅申報表，因此原有的一般納稅人和營業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人使用同一套申報表。

　　61.一般納稅人進行增值稅納稅申報時，需要填報哪些申報表和清單？

　　答：一般納稅人需填報以下五張申報表：申報表主表、附列資料一、附列資料二、附列資料三和《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》。清單是特定納稅人需要報送的申報資料，其他納稅人不需報送。具體的報送范圍由主管稅務機關確定。

　　62.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及其附列資料主要填報哪些內(nèi)容？

　　答：申報表主表填報納稅人本期經(jīng)營的整體情況和計算納稅人本期應交納的增值稅額；附列資料一填報納稅人本期的銷售情況；附列資料二填報納稅人本期的進項稅額情況；附列資料三填報按營業(yè)稅差額征稅政策，準予抵減增值稅銷售額的應稅服務扣除項目情況；《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》填報納稅人本期抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額情況。

　　63.一般納稅人即征即退項目如何填報申報表？

　　答：享受增值稅即征即退政策的一般納稅人，即征即退項目在申報表主表中單獨申報，在附列資料一中要以“其中數(shù)”的形式列示出來。

　　64.一般納稅人應稅服務實際計征增值稅的銷項稅額體現(xiàn)在申報表的哪些欄次？

　　答：一般納稅人應稅服務實際計征增值稅的銷項稅額體現(xiàn)在附列資料一第14列的各欄次。

　　65.《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》如何進行納稅申報？

　　答：《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》屬于稅控增值稅專用發(fā)票的一種。一般納稅人開具的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》填報到附列資料一第1、2列的有關欄次內(nèi)，一般納稅人申報抵扣的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，按不同情況，分別填報到附列資料二第1、2、3欄內(nèi)。

　　66.需將2012年6月30日增值稅期末留抵稅額掛帳的一般納稅人，如何申報掛帳的留抵稅額？

　　答：通過申報表主表“一般貨物及勞務和應稅服務”列第13欄“本年累計”、第18欄“本年累計”和第20欄“本年累計”，這三個欄次進行申報。

　　“一般貨物及勞務和應稅服務”列第13欄“上期留抵稅額”“本年累計”：填報掛帳留抵稅額本期期初余額；

　　“一般貨物及勞務和應稅服務”列第18欄“實際抵扣稅額”“本年累計”：填報掛帳留抵稅額本期實際抵扣數(shù)；

　　“一般貨物及勞務和應稅服務”列第20欄“期末留抵稅額”“本年累計”：填報掛帳留抵稅額本期期末余額。

　　67.納稅人提供應稅服務的納稅期限有何規(guī)定？

　　答：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。

　　扣繳義務人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

　　68.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，或者享受減稅、免稅待遇的，是否辦理納稅申報？

　　答：納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

　　69.增值稅小規(guī)模納稅人填報的納稅申報表有調(diào)整嗎？

　　答：有調(diào)整，為滿足增值稅小規(guī)模納稅人申報“應稅貨物及勞務”、“應稅服務”，納稅申報表進行了下列調(diào)整：

　　（一）保留《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》“應稅貨物及勞務”的申報項目和填報方法，對“應稅貨物及勞務”填報區(qū)域不作調(diào)整。

　?。ǘ┰凇对鲋刀惣{稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》中增設與“應稅貨物及勞務”并列的“應稅服務”填報區(qū)域，其申報項目與“應稅貨物及勞務”大體保持一致。

　?。ㄈ┰鲈O《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料》，由“應稅服務有扣除項目”的納稅人填報。應稅服務扣除項目指根據(jù)國家有關營業(yè)稅改征增值稅的稅收政策規(guī)定，對納稅人按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，在計算應稅服務銷售額時，允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除的項目。

　　70.我市現(xiàn)有的增值稅小規(guī)模納稅人是否也使用調(diào)整后的納稅申報表？申報項目有何變化？

　　答：調(diào)整后的小規(guī)模納稅人納稅申報表適用范圍包括：“現(xiàn)有增值稅小規(guī)模納稅人”和“營業(yè)稅改征增值稅的增值稅小規(guī)模納稅人”。個體工商戶按照稅務機關的有關規(guī)定辦理納稅申報。

　　調(diào)整后的《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》保留了原《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》的所有申報項目，現(xiàn)有的增值稅小規(guī)模納稅人辦理“應稅貨物及勞務”

　　申報，其申報項目沒有任何變化。

　　71.增值稅小規(guī)模納稅人只從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務”業(yè)務，應如何填報申報表。

　　答：增值稅小規(guī)模納稅人只從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務”業(yè)務，應填報《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》“應稅貨物及勞務”申報項目，《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》“應稅服務”申報項目及《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料》不需填報。

　　72.增值稅小規(guī)模納稅人只從事“提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務”業(yè)務，應如何填報申報表。

　　答：增值稅小規(guī)模納稅人只從事“提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務”業(yè)務，應填報《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》“應稅服務”申報項目，《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》“應稅貨物及勞務”申報項目不需填報。

　　納稅人“應稅服務有扣除項目”的，應填報《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料》。

　　73.增值稅小規(guī)模納稅人既從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務”業(yè)務，又從事“提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務”業(yè)務的，如何填報申報表？

　　答：增值稅小規(guī)模納稅人既從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務”業(yè)務，又從事“提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務”業(yè)務的，應分別填報《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》“應稅貨物及勞務”申報項目和“應稅服務”申報項目。

　　納稅人“應稅服務有扣除項目”的，應填報《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料》。

　　74.《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》“應稅貨物及勞務”申報項目與“應稅服務”申報項目可否合并計算？

　　答：《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》“應稅貨物及勞務”申報項目與“應稅服務”申報項目應分別填寫，不得合并計算。

　　75.什么情況下可以申報“應稅服務扣除額”？

　　答：納稅人申報“應稅服務扣除額”相關項目，應當符合國家有關營業(yè)稅改征增值稅的稅收政策規(guī)定：包括符合可以執(zhí)行“差額征稅”政策的行業(yè)范圍規(guī)定，取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定的憑證，符合應稅服務扣除額計算的相關規(guī)定，以及符合其他政策規(guī)定。

　　76.營業(yè)稅改征增值稅試點的征稅范圍包括哪些行業(yè)？

　　答：包括交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)。交通運輸業(yè)包括：陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。部分現(xiàn)代服務業(yè)包括：研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務。

　　以上行業(yè)的具體類別，詳見《應稅服務范圍注釋》。

　　77.應稅服務的稅率和征收率有哪些？

　　答：（一）提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%，征收率為3%。

　?。ǘ┨峁┙煌ㄟ\輸業(yè)服務，稅率為11%，征收率為3%。

　　包括：陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。

　?。ㄈ┨峁┈F(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外），稅率為6%，征收率為3%。

　　包括：研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務。

　　78.納稅人如何確定其經(jīng)營業(yè)務是否屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍？

　　答：納稅人應依據(jù)《應稅服務范圍注釋》規(guī)定，確定其經(jīng)營業(yè)務是否屬于《應稅服務范圍注釋》規(guī)定的征稅范圍。如果納稅人經(jīng)營業(yè)務屬于《應稅服務范圍注釋》規(guī)定的增值稅征稅范圍，應進一步明確屬于哪一應稅項目，適用何種稅率。納稅人對經(jīng)營業(yè)務是否屬于《應稅服務范圍注釋》判斷不清的，可咨詢當?shù)貒悪C關。

　　79.專用發(fā)票有幾種？

　　答：增值稅一般納稅人使用的專用發(fā)票有兩種，一是增值稅專用發(fā)票；二是貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

　　80.專用發(fā)票的概念？

　　答：增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

　　貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務（暫不包括鐵路運輸服務）開具的專用發(fā)票，是實際受票方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

　　81.專用發(fā)票價格是多少？

　　答：增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票銷售價格相同：三聯(lián)票為0.55元、六聯(lián)票為0.9元（均含稅）。

　　82.專用發(fā)票的基本聯(lián)次及用途是什么？

　　答：增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)記賬聯(lián)，銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證；第二聯(lián)抵扣聯(lián)，購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證；第三聯(lián)發(fā)票聯(lián)，購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。

　　貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)票和六聯(lián)票，第一聯(lián)：記賬聯(lián)，承運人記賬憑證；第二聯(lián)：抵扣聯(lián)，受票方扣稅憑證；第三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)，受票方記賬憑證；第四聯(lián)至第六聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用。

　　83.專用發(fā)票各聯(lián)次是什么顏色的？

　　答：貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和增值稅專用發(fā)票相同，各聯(lián)次的顏色依次為黑、綠、棕、紅、灰和紫色。

　　84.發(fā)票開具的規(guī)定是什么？

　　答：開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

　　85.專用發(fā)票開具的規(guī)定是什么？

　　答：（一）項目齊全，與實際交易相符；

　?。ǘ┳舟E清楚，不得壓線、錯格；

　?。ㄈ┌l(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；

　?。ㄋ模┌凑赵鲋刀惣{稅義務的發(fā)生時間開具。

　　對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收。

　　86.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票填寫規(guī)定是什么？

　　答：貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票中“承運人及納稅人識別號”欄內(nèi)容為提供貨物運輸服務、開具貨運專用發(fā)票的一般納稅人信息；“實際受票方及納稅人識別號”欄內(nèi)容為實際負擔運輸費用、抵扣進項稅額的一般納稅人信息；“費用項目及金額”欄內(nèi)容為應稅貨物運輸服務明細項目不含增值稅額的銷售額；“合計金額”欄內(nèi)容為應稅貨物運輸服務項目不含增值稅額的銷售額合計；“稅率”欄內(nèi)容為增值稅稅率；“稅額”欄為按照應稅貨物運輸服務項目不含增值稅額的銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額；“價稅合計（大寫）（小寫）”欄內(nèi)容為不含增值稅額的銷售額和增值稅額的合計；“機器編號”欄內(nèi)容為貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)稅控盤編號。

　　87.什么是未按規(guī)定保管專用發(fā)票？

　　答：（一）未設專人保管專用發(fā)票；

　　（二）未按稅務機關要求存放專用發(fā)票；

　　（三）未將認證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認證結(jié)果通知書》和《認證結(jié)果清單》裝訂成冊；

　?。ㄋ模┪唇?jīng)稅務機關查驗，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。

　　88.增值稅一般納稅人在什么情況下不得開具專用發(fā)票？

　　答：一般納稅人提供應稅貨物運輸服務使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，提供其他應稅項目、免稅項目或非增值稅應稅項目不得使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

　　商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

　　89.專用發(fā)票作廢條件？

　　答：專用發(fā)票作廢需要同時具備：

　?。ㄒ唬┦盏酵嘶氐陌l(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方（或承運人）開票當月；

　?。ǘ╀N售方（或承運人）未抄稅并且未記賬；

　?。ㄈ┵徺I方（或?qū)嶋H受票方）未認證或者認證結(jié)果為‘納稅人識別號認證不符’、‘專用發(fā)票代碼、號碼認證不符’。

　　90.增值稅專用發(fā)票如何作廢？

　　答：增值稅專用發(fā)票作廢：一般納稅人在開具發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。同時在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

　　91.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票如何作廢？

　　答：貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票作廢：一般納稅人在開具發(fā)票當月，發(fā)生應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。同時在貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)發(fā)票（含未打印的發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

　　92.什么是專用發(fā)票最高開票限額  ？

　　答：專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度。

　　最高開票限額的審批，為國務院確認的稅務行政許可事項。需要履行稅務行政許可程序。

　　93.專用發(fā)票最高開票限額由哪級稅務機關審批，審批的依據(jù)是什么？

　　答：最高開票限額由一般納稅人申請，由北京市各區(qū)、縣（地區(qū)）國家稅務局稅務所（具備管理職能的）依法審批。稅務機關審批最高開票限額應進行實地核查。

　　稅務機關應根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)品銷售的實際情況，對納稅人申請的專用發(fā)票最高開票限額進行審批，既要控制發(fā)票數(shù)量以利于加強管理，又要保證納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的正常需要。

　　94.不得領購開具專用發(fā)票的規(guī)定是什么？

　　答：一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發(fā)票：

　　（一）會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的。

　　上列其他有關增值稅稅務資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

　?。ǘ┯小抖愂照鞴芊ā芬?guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

　　（三）有下列行為之一，經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正的：

　　1.虛開專用發(fā)票；

　　2.私自印制專用發(fā)票；

　　3.向稅務機關以外的單位和個人買取專用發(fā)票；

　　4.借用他人專用發(fā)票；

　　5.未按規(guī)定開具專用發(fā)票；

　　6.未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備；

　　7.未按規(guī)定申請辦理稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；

　　8.未按規(guī)定接受稅務機關檢查。

　　有上列情形的，如已領購專用發(fā)票，主管稅務機關應暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和專用設備。