09年審計師《理論與實務》計算機審計講義(2)

　　三、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

　　1 .數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的概念

　　數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是指對數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進行語法和語義上的轉(zhuǎn)換，得到適合審計分析數(shù)據(jù)的過程。

　　2 .數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的情形

　　3 .數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的方法

　　(1)使用數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具包括數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)自帶的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具如 Microsoft SQL Server 自帶的 DTS 工具，或者審計軟件附帶的轉(zhuǎn)換工具，甚至是 EXCEL 等都可以作為轉(zhuǎn)換工具使用。

　　(2)使用SQL語句。大部分數(shù)據(jù)庫都支持SQL語句，通過SQL語句可以很方便地對數(shù)據(jù)庫進行查詢替代等轉(zhuǎn)換操作。

　　(3)使用程序語句。對于一些固定的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換情形，需要重復使用的，可以采用程序編碼的方式來轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)。

　　4 .數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的過程

　　四、數(shù)據(jù)驗證

　　1 .數(shù)據(jù)驗證的概念

　　數(shù)據(jù)驗證是指在數(shù)據(jù)的采集、清理、轉(zhuǎn)換等過程中，對數(shù)據(jù)進行檢查驗證其真實性、準確性和完整性等目標的過程。

　　2 .數(shù)據(jù)驗證的方法

　　(1)通過核對總記錄數(shù)和總金額數(shù)來驗證。這種驗證方法的原理是數(shù)據(jù)在采集、清理和轉(zhuǎn)換過程中總記錄數(shù)和總金額數(shù)應保持不變。審計人員可以通過檢查數(shù)據(jù)采集、清理和轉(zhuǎn)換前后數(shù)據(jù)的總記錄數(shù)和金額數(shù)是否發(fā)生變化，來驗證數(shù)據(jù)的完整性。

　　(2)通過觀察順序碼的斷號和重號來進行驗證。順序碼是對會計憑證的控制措施，能夠保證憑證的真實性和完整性。檢查順序碼是否發(fā)生斷號、重號能夠保證電子數(shù)據(jù)在采集、清理和轉(zhuǎn)換過程中憑證數(shù)目正確、完整。

　　(3)通過會計的勾稽關系來進行驗證。會計賬目和報告存在很多勾稽關系，有基本的借貸平衡關系，也有不同會計科目之間存在的勾稽關系，如資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)原值減去累計折舊等于資產(chǎn)凈值。檢查這些勾稽關系，能夠?qū)?shù)據(jù)的真實性、準確性和完整性進行驗證。

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