2013年注稅考試《稅務(wù)代理實務(wù)》輔導(dǎo)：稅務(wù)行政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定

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    第一節(jié)　稅務(wù)行政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定

　　一、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍

　　(一)稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為

　　包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。

　　(二)行政許可、行政審批行為。

　　(三)發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。

　　(四)稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施、強制執(zhí)行措施。

　　(五)稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為：p350

　　1、罰款 2、沒收財物和違法所得 3、停止出口退稅權(quán)。

　　(六)稅務(wù)機關(guān)不依法辦理履行下列職責的行為：

　　1.頒發(fā)稅務(wù)登記證

　　2.開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營活動稅收管理證明;

　　3.行政賠償

　　4.行政獎勵

　　5.其他不依法履行職責的行為

　　(七)稅務(wù)機關(guān)作出的資格認定行為。

　　(八)稅務(wù)機關(guān)不依法確認納稅擔保行為。

　　(九)政府信息公開工作中的具體行政行為。

　　(十)稅務(wù)機關(guān)作出的納稅信用等級評不定行為。

　　(十一)稅務(wù)機關(guān)作出的通知出入境管理機關(guān)阻止出境行為。

　　(十二)稅務(wù)機關(guān)作出的其他具體行政行為：

　　納稅人認為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為不合法，在對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可一并向復(fù)議機關(guān)提出對該規(guī)定的審查申請;申請人對具體行政行為提出行政復(fù)議申請時不知道該具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定的，可以在行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議決定以前提出對該規(guī)定的審查申請：

　　1.國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定;

　　2.其他各級稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定;

　　3.地方各級人民政府的規(guī)定;

　　4.地方人民政府工作部門的規(guī)定。

　　二、稅務(wù)行政復(fù)議的參加人

　　(一)稅務(wù)行政復(fù)議的申請人

　　是指認為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，向稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議的公民、法人和其他組織，也包括在中華人民共和國境內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議的外國人、無國籍人和外國組織。

　　同一行政復(fù)議案件申請人超過5人的，應(yīng)當推選1至5名代表參加行政復(fù)議。

　　(二)稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人

　　1.申請人對扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機關(guān)為被申請人;

　　2.對稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人的代征行為不服的，委托稅務(wù)機關(guān)為被申請人;

　　3.稅務(wù)機關(guān)與法律、法規(guī)授權(quán)的組織以共同的名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的組織為共同被申請人;

　　4.稅務(wù)機關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機關(guān)為被申請人;

　　5.稅務(wù)機關(guān)依照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，經(jīng)上級稅務(wù)機關(guān)批準作出具體行政行為的，批準機關(guān)為被申請人;

　　6.申請人對經(jīng)重大稅務(wù)案件審理程序作出的決定不服的，審理委員會所在稅務(wù)機關(guān)為被申請人;

　　7.稅務(wù)機關(guān)依法設(shè)立的派出機構(gòu)，內(nèi)設(shè)機構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對外作出具體行政行為的，稅務(wù)機關(guān)為被申請人。

　　(三)稅務(wù)行政復(fù)議的第三人

　　是指與申請復(fù)議的具體行為有利害關(guān)系的個人或組織。

　　行政復(fù)議期間，行政復(fù)議機關(guān)認為申請人以外的公民、法人或者其他組織與被審查的具體行政行為有利害關(guān)系的，可以通知作為第三者參加行政復(fù)議。

　　行政復(fù)議期間，申請人以外的公民、法人或者其他組織與被審查的稅務(wù)具體行政行為的利害關(guān)系的，或以向行政復(fù)議機關(guān)申請作為第三人參加行政復(fù)議。

　　第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)議案件的審理。

　　(四)稅務(wù)行政復(fù)議的代理人

　　稅務(wù)行政復(fù)議代理人是指接當事人的委托，以被代理人的名義，在法律規(guī)定或當事人授予的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的個人。

　　申請人、第三人解除或者變更委托，應(yīng)當書面告知行政復(fù)議機構(gòu)。

　　被申請人不得委托機關(guān)以外人員參加行政復(fù)議。

　　例題：

　　以下人員中不屬于行政復(fù)議的申請人的是(　)。

　　a.扣繳義務(wù)人

　　b.納稅擔保人

　　c.稅務(wù)行政復(fù)議代理人

　　d.納稅義務(wù)人

　　【正確答案】 c

　　【答案解析】 稅務(wù)行政復(fù)議代理人可作為獨立的參加人參與稅務(wù)行政復(fù)議，但不是作為申請人參與。

　　三、稅務(wù)行政復(fù)議的管轄原則

　　1.對各級稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。

　　2.對各級地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級人民政府申請行政復(fù)議。

　　省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務(wù)委員會、人民政府對地方稅務(wù)局行政復(fù)議管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　3.對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決為終局裁決。

　　4.對其他稅務(wù)機關(guān)、組織等作出的具體行政行為不服的，按照下列規(guī)定申請行政復(fù)議：

　　(1)對計劃單列市稅務(wù)局作出的具體行為不服的，向省稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

　　(2)對稅務(wù)所、各級稅務(wù)局的稽查局作出的具體行政行為不服的，向其主管稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

　　(3對兩個以上稅務(wù)機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同一上級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議;對稅務(wù)機關(guān)與其他行政機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級行政機關(guān)申請行政復(fù)議。

　　(4)對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。

　　(5)對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。但是對已處罰和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。

　　四、稅務(wù)行政復(fù)議申請

　　(一)稅務(wù)行政復(fù)議的申請期限

　　申請人依照行政復(fù)議法第六條第(八)項、第九項、第十項的規(guī)定申請稅務(wù)機關(guān)履行法定職責，稅務(wù)機關(guān)未履行的，行政復(fù)議申請期限依照下列規(guī)定計算：

　　1、有履行期限規(guī)定的，自履行期限屆滿之日起計算。

　　2、沒有履行期限規(guī)定的，自稅務(wù)機關(guān)收到申請滿60日起計算。

　　(二)稅務(wù)行政復(fù)議申請的提交

　　申請人書面申請行政復(fù)議，可以采取當面遞交、郵寄或者傳真等方式提出行政復(fù)議申請。

　　(三)稅務(wù)行政復(fù)議申請的其他規(guī)定

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