2013年注稅考試《稅務(wù)代理實務(wù)》輔導：發(fā)票填開的要求及操作

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　　第二節(jié)　發(fā)票填開的要求及操作要點

　　一.發(fā)票的開具要求

　　二.發(fā)票填開的操作要點

　　1、發(fā)票的開具

　　一般情況下收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票，但特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票，一是收購單位收購貨物或者農(nóng)副產(chǎn)品付款時，應(yīng)當向收款方開具發(fā)票;二是扣繳義務(wù)人支付個人款項時，應(yīng)當向收款人開具發(fā)票。

　　2、發(fā)票的填寫

　　開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)或者抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或發(fā)票專用章。

　　3、發(fā)票的取得

　　任何單位和從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中支付款項，應(yīng)當向收款方索取發(fā)票。

　　4、發(fā)票的作廢

　　普通發(fā)票：注明"作廢"字樣

　　專用發(fā)票：注明"誤填作廢"字樣

　　例題：以下屬于可以由付款方向收款方開具發(fā)票的有( )。

　　a、甲造紙廠向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購林木

　　b、乙啤酒廠向廢品收購站收購舊啤酒瓶

　　c、某工業(yè)企業(yè)向自由職業(yè)者張某支付5000元勞務(wù)費時

　　d、丁是獨立核算的白酒經(jīng)營部，從關(guān)聯(lián)酒廠購進白酒

　　答案：ac

　　解析：選項b可以由廢品收購站給企業(yè)開具廢舊物資發(fā)票;選項c不用開具發(fā)票;選項d應(yīng)由關(guān)聯(lián)酒廠開具銷售發(fā)票。

　　由付款方向收款方開具發(fā)票有兩種情況：一是收購單位收購貨物或者農(nóng)副產(chǎn)品付款時，應(yīng)向收款人開具發(fā)票，二是扣繳義務(wù)人支付個人款項時，應(yīng)當向收款人開具發(fā)票。

　　例題：關(guān)于發(fā)票的填寫，納稅人的下列行為中，表述不正確的是( )。

　　a.甲商店銷售貨物，由于購買者無法確定其單位全稱，要求甲商店不要填開購貨方單位名稱，由購買者單位的會計補填發(fā)票聯(lián);之后再打電話告知具體單位名稱，由甲商店補填剩余聯(lián)次

　　b.甲商店零售貨物，某企業(yè)采購了20余種辦公用品，由于發(fā)票樣式中產(chǎn)品品種行次不夠，所以在發(fā)票中統(tǒng)一填寫為其中一種辦公用品，不列明其他辦公用品

　　c.甲商店銷售貨物開具發(fā)票時，由于開票人失誤，忘記加蓋發(fā)票專用章;第二天取回原發(fā)票補蓋發(fā)票專用章

　　d.甲商店銷售貨物按規(guī)定應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票，由于開票人的錯誤，將對方單位的稅務(wù)登記證號填錯，對方單位將發(fā)票送回重開時，開票人在原發(fā)票上注明"作廢"字樣后重新開具專用發(fā)票

　　答案：abd

　　解析：a選項應(yīng)該是全部聯(lián)次一次性如實填開;b選項票面品名應(yīng)該與貨物相符;d選項增值稅專用發(fā)票應(yīng)該注明"誤填作廢"四字。

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