注務(wù)《稅務(wù)代理實務(wù)》第十章預(yù)習(xí)：城鎮(zhèn)土地使用稅

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　　第二部分：城鎮(zhèn)土地使用稅

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅實行從量定額征收辦法。

　　一、相關(guān)稅收政策

　　(一)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人

　　①擁有土地使用權(quán)的單位和個人;

　?、谕恋厥褂脵?quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人;

　?、弁恋厥褂脵?quán)共有的，由共有各方分別納稅。

　　(二)納稅義務(wù)發(fā)生時間

　?、偌{稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(同房產(chǎn)稅)

　　②購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅(同房產(chǎn)稅)

　　③出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅(同房產(chǎn)稅)

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起。繳納房產(chǎn)稅(同房產(chǎn)稅)

　?、芗{稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅。

　?、菁{稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。

　　(三)免稅項目

　　1.國家機關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地。(關(guān)鍵字是“自用”，這是?？嫉狞c);

　　2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地;含全額預(yù)計算管理和差額預(yù)算管理單位，不含自收自支，自負(fù)盈虧的事業(yè)單位;

　　3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;

　　4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;

　　5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;指直接從事于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地;

　　6.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年;

　　7.由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利用地和其他用地;

　　8.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;

　　9.免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計征城鎮(zhèn)土地使用稅;

　　10.國家天然林保護(hù)工程自用的土地在2010年底前暫免征土地使用稅;

　　11.人民銀行自用的土地;鐵路行業(yè)自用的土地免征土地使用稅;

　　12.高校后勤經(jīng)濟實體自用土地;

　　國家直屬儲備糧，棉，糖，肉，鹽庫自用土地在08年底前免征土地使用稅;

　　13.由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定的減免稅項目

　?、賯€人所有的居住房屋及院落用地。

　?、诜慨a(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地。

　?、勖舛悊挝宦毠ぜ覍俚乃奚嵊玫?。

　?、苊裾块T舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地。

　?、菁w和個人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

　　14.房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟適用房的用地外，其他各類房地產(chǎn)開發(fā)均不得減免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　15.對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　16.供熱企業(yè)的房產(chǎn)稅問題

　?、傧蚓用窆岵⑾蚓用袷杖〔膳M的供熱企業(yè)暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。對②既向居民供熱，又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限;

　?、蹖τ诩鏍I供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。

　　(四)城鎮(zhèn)土地使用稅的計算方法

　　城鎮(zhèn)土地使用稅實行從量定額征收辦法。其應(yīng)納稅額公式為：

　　應(yīng)納稅額=單位稅額×實際占用土地面積

　　二、代理城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報操作規(guī)范與申報表填制方法