2013年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》第六章知識點(diǎn)：申報(bào)與繳納

　　第六節(jié)　申報(bào)與繳納

　　一、納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　(一)納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

　　(二)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

　　(三)納稅人采取除分期收款和預(yù)收貨款以外的其他結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖價款或者取得索取價款憑證的當(dāng)天。

　　(四)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

　　(五)扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付貨款的當(dāng)天。

　　【例題?計(jì)算題】某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：采用分期收款方式銷售銅礦石5000噸，不含稅單價40元/噸，合同規(guī)定分兩個月等額收回貨款，9月份實(shí)際收到貨款60000元;當(dāng)?shù)劂~礦資源稅5元/噸。請計(jì)算該銅礦開采企業(yè)此業(yè)務(wù)中涉及到的增值稅銷項(xiàng)稅和資源稅。

　　『正確答案』

　　資源稅=5000×50%×5=12500(元)

　　增值稅=5000×50%×40×17%=17000(元)

　　二、納稅地點(diǎn)

　　(一)應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　(二)納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅。

　　(三)扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　【例題?單選題】某礦山為增值稅一般納稅人，2011年開采銅礦石80萬噸，在A地收購未稅銅礦石3萬噸;銷售銅礦石50萬噸(其中銷售收購的銅礦石2萬噸)。該企業(yè)應(yīng)就上述業(yè)務(wù)在礦山所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅(　)萬元。(礦山銅礦石資源稅額為6.5元/噸，A地銅礦石資源稅額為5元/噸)

　　A.322

　　B.520

　　C.325

　　D.312

　　『正確答案』D

　　『答案解析』收購資源稅未稅礦產(chǎn)品，資源稅在收購地繳納。

　　礦山所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅=(50-2)×6.5=312(萬元)

　　三、納稅期限

　　(一)按日、按月;以1個月為一期納稅的，期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅;

　　(二)不定期開采礦產(chǎn)品的納稅人，可以按次計(jì)算繳納資源稅。

　　【考題?多選題】(2010年)關(guān)于資源稅申報(bào)與繳納的說法，正確的有(　)。

　　A.跨省開采的，下屬生產(chǎn)單位應(yīng)納的資源稅應(yīng)當(dāng)向核算地繳納

　　B.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向開采地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

　　C.納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅資源的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

　　D.不定期開采礦產(chǎn)品的納稅人，可以按次計(jì)算繳納資源稅

　　E.納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省人民政府決定

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅;選項(xiàng)B，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;選項(xiàng)E，納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

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2013年注冊稅務(wù)師考試時間6月22-23日       更多信息訪問：注冊稅務(wù)師頻道   注冊稅務(wù)師論壇   注冊稅務(wù)師輔導(dǎo)試聽   編輯推薦 人社部公布：2025年稅務(wù)師考試時間確定在11月15日、16日 稅務(wù)師電子證書樣本 中國注冊稅務(wù)師協(xié)會：2024年稅務(wù)師電子證書正式上線，附下載流程 四川稅協(xié)發(fā)布：關(guān)于辦理2024年度稅務(wù)師職業(yè)資格證書及個人會員入會有關(guān)事項(xiàng)的公告 分享到： 編輯：環(huán)球網(wǎng)校 上一篇：2013年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》第六章知識點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算 下一篇：2013年注冊稅務(wù)師考試大綱匯總 資料下載 精選課程 老師直播 真題練習(xí) 更多資料 更多課程 更多直播 更多真題 最新資訊 2024年稅務(wù)師考試考前十頁紙，考前再看一眼！2024-11-01 2024年稅務(wù)師考試思維導(dǎo)圖：增值稅2024-10-30 稅務(wù)師18個稅種思維導(dǎo)圖，速來下載領(lǐng)取2024-10-29 2024年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》公式匯總（共182個）2024-10-29 2024年注冊稅務(wù)師《稅法二》公式匯總，考前強(qiáng)化記憶2024-10-29 考前小抄：2024年稅務(wù)師3科公式匯總及18個稅種思維導(dǎo)圖2024-10-29 2024年稅務(wù)師《稅法一》重要公式匯總（含對應(yīng)教材頁碼）2024-10-29 2024年稅務(wù)師考前幾頁紙，助力沖刺搶分2024-10-24 2024年稅務(wù)師考前極簡講義5科匯總，攻克重點(diǎn)2024-10-18 2024年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考前19個考點(diǎn)速記2024-10-18 去做題 稅務(wù)師資格查詢 稅務(wù)師歷年真題下載 更多 稅務(wù)師每日一練 打卡日歷 0天 累計(jì)打卡 0人 打卡人數(shù) 去打卡 預(yù)計(jì)用時3分鐘 稅務(wù)師資料下載 更多 稅務(wù)師各地入口 北京 環(huán)球網(wǎng)校移動課堂APP 直播、聽課。職達(dá)未來！ 安卓版 下載 iPhone版 下載 返回頂部 獲取驗(yàn)證碼 立即注冊 注冊表示同意《用戶協(xié)議》和《隱私政策》 可進(jìn)入學(xué)習(xí)中心查看新用戶注冊贈禮 微信掃碼一鍵登錄 微信掃碼安全登錄 可進(jìn)入學(xué)習(xí)中心查看新用戶注冊贈禮 掃描即表示同意《網(wǎng)站注冊協(xié)議》