2013年注冊稅務師考試《稅法一》第五章知識點：教育附加費
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第二節(jié) 教育費附加
一、含義
教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。
自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護建設稅和教育費附加。
二、計算
應納教育費附加=(實納增值稅+消費稅+營業(yè)稅)×3%
三、減免規(guī)定--同城建稅
【例題?單選題】某外貿(mào)公司(位于縣城)2011年8月出口貨物退還增值稅l5萬元，退還消費稅30萬元;進口半成品繳納進口環(huán)節(jié)增值稅60萬 元，內(nèi)銷產(chǎn)品繳納增值稅200萬元;本月將一塊閑置的土地轉讓，取得收入500萬元，購入該土地時支付土地出讓金340萬元、各種稅費10萬元。該企業(yè)本 月應納城市維護建設稅和教育費附加( )萬元。
A.21.44
B.17.84
C.17.36
D.16.64
『正確答案』D
『答案解析』出口退還流轉稅，不退還城建稅和教育費附加，進口不征城建稅和教育費附加;應交納城建稅和教育費附加=200×(5%+3%)+(500-340)×5%×(5%+3%)=16.64(萬元)
【考題?單選題】(2011年)下列關于教育費附加減免的說法，正確的是( )。
A.對進口的產(chǎn)品征收增值稅的同時征收教育費附加
B.對出口產(chǎn)品退還增值稅的同時退還教育費附加
C.下崗職工從事個體餐飲，自領取稅務登記證之日起3年內(nèi)免征教育費附加
D.企業(yè)減免營業(yè)稅1年后才能減免教育費附加
『正確答案』C
『答案解析』選項A，進口環(huán)節(jié)征收的"三稅"，不征收教育費附加;選項B，出口產(chǎn)品退還"三稅"，不退還教育費附加;選項D，企業(yè)減免營業(yè)稅，當年即可減免教育費附加。
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