2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》第五章知識(shí)點(diǎn)：城市維護(hù)建設(shè)稅
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第五章 城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加
第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅
一、概述、特點(diǎn)、立法原則
(一)城市維護(hù)建設(shè)稅的概念
城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。
(二)特點(diǎn)：
1.稅款專款專用
2.屬于一種附加稅
3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)稅率
4.征收范圍較廣
二、城建稅基本規(guī)定
(一)征稅范圍
包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收"三稅"的其他地區(qū)。
(二)納稅人
城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營(yíng)，并繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。
自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
(三)稅率--地區(qū)差別比例稅率，共分三檔：
【三個(gè)具體規(guī)定】：
1.由受托方代收、代扣"三稅"的：以扣繳義務(wù)人所在地稅率計(jì)算代收、代扣城建稅;
2.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的：按納稅人繳納"三稅"所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅;
3.鐵道部：稅率統(tǒng)一為5%。
(四)計(jì)稅依據(jù)
城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額。
特殊規(guī)定：
1."三稅"補(bǔ)、罰，城建稅也要補(bǔ)、罰;"三稅"的滯納金和罰款，不作城建稅的計(jì)稅依據(jù);
2."三稅"減免，城建稅也減免。
【考題?單選題】(2011年)某旅游開發(fā)公司總公司在市區(qū)，分公司在縣城。2010年10月，總公司自營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅12萬(wàn)元，分公司取得旅游景點(diǎn)門票收入2萬(wàn)元，歌舞廳收入25萬(wàn)元。2010年10月該旅游開發(fā)公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅共計(jì)( )萬(wàn)元。
A.0.85
B.1.09
C.1.19
D.2.73
『正確答案』B
『答案解析』總公司按照市區(qū)7%的稅率計(jì)算城建稅，分公司按照縣城5%的稅率計(jì)算城建稅。應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅= 12×7%+(2×3%+25×20%)×5%=1.09(萬(wàn)元)
(五)減免稅：主要有：
1.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
2.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅;經(jīng)總局審批的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)征范圍。
3.對(duì)"三稅"補(bǔ)罰，城建稅也要補(bǔ)罰，但"三稅"的滯納金和罰款不作城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
4."三稅"減免，城建稅也減免;對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅"三稅"實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨"三稅"征收的城建稅和教育費(fèi)附加一律不予退(返)還。
5.其他優(yōu)惠：減免營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)減免城建稅
(六)應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=(實(shí)納增值稅稅額+實(shí)納消費(fèi)稅稅額+實(shí)納營(yíng)業(yè)稅稅額)×適用稅率
【例題?單選題】某市區(qū)一企業(yè)2011年6月繳納進(jìn)口關(guān)稅65萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅15萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅26.47萬(wàn)元;本月實(shí)際繳納增值 稅36萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅13萬(wàn)元，消費(fèi)稅85萬(wàn)元。在稅務(wù)檢查過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)所屬賓館上月隱瞞飲食服務(wù)收入50萬(wàn)元，本月被查補(bǔ)相關(guān)稅金。本月 收到上月報(bào)關(guān)出口自產(chǎn)貨物應(yīng)退增值稅35萬(wàn)元。該企業(yè)6月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額( )元。
A.95550
B.124579
C.71050
D.122829
『正確答案』A
『答案解析』當(dāng)月查補(bǔ)的營(yíng)業(yè)稅屬于企業(yè)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，應(yīng)作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。6月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額=(36+85+13)×7%+50×5%×7%=9.38+0.175=9.555(萬(wàn)元)=95550(元)
(七)征收管理
1.納稅人直接繳納"三稅"的，在繳納"三稅"地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
2.代扣代繳的納稅地點(diǎn)。代征、代扣、代繳"三稅"的，同時(shí)代征、代扣、代繳城市維護(hù)建設(shè)稅。
3.銀行納稅地點(diǎn)。各銀行繳納的營(yíng)業(yè)稅，均由取得業(yè)務(wù)收入的核算單位在當(dāng)?shù)乩U納。
【考題?多選題】(2011年)下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，正確的有( )。
A.某外商投資企業(yè)己繳納增值稅，但不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
B.某企業(yè)總機(jī)構(gòu)在甲地，在乙地繳納增值稅，城市維護(hù)建設(shè)稅也在乙地繳納
C.某企業(yè)已繳納了營(yíng)業(yè)稅，沒有繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，可以單獨(dú)進(jìn)行處罰
D.某企業(yè)增值稅實(shí)行先征后返，城市維護(hù)建設(shè)稅同時(shí)返還
E.城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一律按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行
『正確答案』BC
『答案解析』選項(xiàng)A，自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅;選項(xiàng)D，對(duì)"三稅"實(shí)行先征后返、 先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨"三稅"附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退還;選項(xiàng)E，城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一般規(guī)定按 納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行，但有特殊情況。
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