2013年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》第二章知識點：增值稅的概念
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第一節(jié) 增值稅概述
一、增值稅的概念
增值稅是對從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)、以及進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。
(一)關(guān)于增值額--理論增值額
增值額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的價值，即V+M。
(二)法定增值額
實行增值稅的國家，據(jù)以征稅的增值額是一種法定增值額，并非理論上的增值額。
法定增值額是指各國政府根據(jù)各自國家的國情、政策要求，在增值稅制度中人為確定的增值額。
法定增值額不一定等于理論增值額，不一致的原因：各國在扣除范圍上，對外購固定資產(chǎn)處理方法不同。
二、增值稅的類型(三種)
區(qū)分標(biāo)志--扣除項目中對外購固定資產(chǎn)的處理方式不同
三、增值稅的性質(zhì)及原理
(一)增值稅的性質(zhì)
1.以全部流轉(zhuǎn)額為計稅銷售額
2.稅負具有轉(zhuǎn)嫁性
3.按產(chǎn)品或行業(yè)實行比例稅率
(二)增值稅的計稅原理
1.按全部銷售額計稅，但只對其中的新增價值征稅
2.實行稅款抵扣制
3.稅款隨貨物銷售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，最終消費者承擔(dān)全部稅款
四、增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅的配合
(一)交叉征稅：如我國增值稅與消費稅
(二)平行征稅：如我國增值稅與營業(yè)稅
五、增值稅的計稅方法
間接計算法--實行增值稅的國家廣泛采用的計稅方法
六、增值稅的特點
(一)增值稅的特點
1.不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征
2.逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費者承擔(dān)全部稅款
3.稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性
(二)增值稅的優(yōu)點
增值稅的優(yōu)點是由增值稅的特點決定的
1.能夠平衡稅負，促進公平競爭
2.既便于對出口商品退稅，又可避免對進口商品征稅不足
3.在組織財政收入上具有穩(wěn)定性和及時性
4.在稅收征管上可以互相制約，交叉審計，避免發(fā)生偷稅
七、我國增值稅建立與發(fā)展(了解)
新增內(nèi)容：
2012年1月1日起，增值稅改革試點：
1.在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，試點實行增值稅
2.新增兩檔低稅率：11%、6%
3.試點地區(qū)改征增值稅的收入仍歸試點地區(qū)
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