2013年注冊稅務師《稅法二》預習資料：第五章第四節(jié)

　　第四節(jié)　減免稅優(yōu)惠

　　(一)國家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)

　　(二)國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)

　　【經(jīng)典例題】某省政府機關有辦公用房一幢，房產(chǎn)價值5000萬元。2011年年初將其中的四分之一對外出租，取得租金收入100萬元。已知該省統(tǒng)一規(guī)定計算房產(chǎn)余值時的減除幅度為20%，該省政府機關當年應納的房產(chǎn)稅為多少?

　　【答案解析】①省政府機關辦公用房免稅。

　?、诔鲎獠糠謶宰饨鸾欢悺{房產(chǎn)稅=100×12%=12(萬元)

　　(三)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)

　　(四)個人擁有的非營業(yè)用的房產(chǎn)

　　【經(jīng)典例題】趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬元的房產(chǎn)供自己和家人居住，另一處原值20萬元的房產(chǎn)于2008年7月1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1200元。趙某當年應繳納的房產(chǎn)稅為(　)。

　　A.288元　　B.576元　　C.840元　　D.864元

　　【答案】A

　　【解析】個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

　　應納房產(chǎn)稅=1200×6×4%=288(萬元)

　　(五)經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)

　　1.企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)免稅。

　　【經(jīng)典例題2008年CTA】某企業(yè)有房屋12棟，其中10棟用于生產(chǎn)經(jīng)營，房產(chǎn)原值共計12000萬元，1棟(原值400萬元)用作幼兒園和職工學校，1棟(原值600萬元)出租給其他企業(yè)，年租金80萬元。房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)2010年應繳納房產(chǎn)稅( )萬元。

　　A、100.80

　　B、110.40

　　C、113.76

　　D、119.20

　　答案：B

　　解析：根據(jù)稅法規(guī)定，幼兒園和職工學校用房免征房產(chǎn)稅。

　　應納房產(chǎn)稅=12000×(1-30%)×1.2%+80×12%=110.40(萬元)

　　2.經(jīng)有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

　　3.自2004年8月1日起，對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅。

　　4.①凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚和辦公室、食堂等臨時性措施在施工期間一律免征房產(chǎn)稅。但是如果在基建工程結束以后，②施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或者估價轉讓給基建單位的，應當從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　【經(jīng)典例題】某企業(yè)2008年2月委托一施工單位新建廠房，9月對建成的廠房辦理驗收手續(xù)，同時接管基建工地上價值100萬元的材料棚，一并轉入固定資產(chǎn)，原值合計1100萬元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30%。2008年企業(yè)該項固定資產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅( )。

　　A、2.1萬元

　　B、2.31萬元

　　C、2.8萬元

　　D、3.08萬元

　　答案：B

　　解析：2008年應納房產(chǎn)稅=1100×(1-30%)×1.2%×3/12=2.31(萬元)。

　　5.自2004年7月1日起，納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋在修其間免征房產(chǎn)稅。

　　【經(jīng)典例題】某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2011年1月1日時的原值分別為1200萬元和1000萬元，2011年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2011年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產(chǎn)開始進行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬元，當?shù)厥≌_定按房產(chǎn)原值減除20%的余值計稅。該企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅(　)。

　　A.15.04萬元　　B.16.32萬元　　C.18.24萬元　　D.22.72萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】應繳納房產(chǎn)稅=1200×(1-20%)×1.2%/12×4+1000×(1-20%)×1.2%/12×8+4×10×12%=15.04(萬元)

　　6.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅。

　　7.老年服務機構自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅。

　　8.按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，免征房產(chǎn)稅。

　　9.對于郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)，應當依法征收房產(chǎn)稅。

　　10.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　11.自2001年1月1日至2008年12月31日，對為高校學生提供住宿服務并按高教系統(tǒng)收費標準收取租金的學生公寓，免征房產(chǎn)稅。

　　12.自2001年1月1日至2008年12月31日，對高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟實體自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

　　13.鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)自用的房產(chǎn)，繼續(xù)免征房產(chǎn)稅。

　　14.對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機構自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

　　15.天然林的保護工程相關的房產(chǎn)免稅。

　　16.國家直屬儲備糧、棉、糖、肉、鹽庫。

　　17.對承擔地方糧、油、棉、糖、肉等商品儲備任務的地方商品儲備管理公司及其直屬庫經(jīng)營上述地方儲備商品業(yè)務自用的房產(chǎn)、土地，到2008年12月31日前免征房產(chǎn)稅。

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