2012年稅務(wù)代理實務(wù) 預習指導：第八章(23)

　　六、成本分攤協(xié)議管理$lesson$

　　1.企業(yè)應(yīng)自成本分攤協(xié)議達成之日起30日內(nèi)，層報國家稅務(wù)總局備案。稅務(wù)機關(guān)判定成本分攤協(xié)議是否符合獨立交易原則須層報國家稅務(wù)總局審核。

　　2.企業(yè)執(zhí)行成本分攤協(xié)議期間，無論成本分攤協(xié)議是否采取預約定價安排的方式，均應(yīng)在本年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機關(guān)提供成本分攤協(xié)議的同期資料。

　　3.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除：

　　(一)不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì);?

　　(二)不符合獨立交易原則;?

　　(三)沒有遵循成本與收益配比原則;?

　　(四)未按本辦法有關(guān)規(guī)定備案或準備、保存和提供有關(guān)成本分攤協(xié)議的同期資料;?

　　(五)自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。

　　七、受控外國企業(yè)管理

　　1.受控外國企業(yè)是指由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個人(以下統(tǒng)稱中國居民股東，包括中國居民企業(yè)股東和中國居民個人股東)控制的設(shè)立在實際稅負低于12.5%的國家(地區(qū))，并非出于合理經(jīng)營需要對利潤不作分配或減少分配的外國企業(yè)。?

　　2.中國居民企業(yè)股東當期所得

　　3.中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計入中國居民企業(yè)股東的當期所得：

　　(一)設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家(地區(qū));

　　(二)主要取得積極經(jīng)營活動所得;?

　　(三)年度利潤總額低于500萬元人民幣。?

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