2012年稅務代理實務預習指導：第八章(5)

更新時間：2012-03-05 10:04:12 來源：|0

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　　本張附表與其他附表的聯系;$lesson$

　　(一)

　　A、本表第1行“銷售收入合計”數據是下列計算的依據：

　　(1)是教材附表8《廣告費和業(yè)務宣傳費調整表》計算廣告費、業(yè)務宣傳費的基數;

　　(2)也是附表3《納稅調整表》第26行業(yè)務招待費支出的稅前扣除計算基數;

　　從申報表可知，如果是做綜合題，那三費的扣除基數是：會計上的主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+視同銷售收入。

　　B、本表第13行“視同銷售收入”填入附表3《納稅調整表》第2行第3列中。(調增項目)

　　(二)收入總額

　　收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

收入總額	政策內容
應稅收入	銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息、紅利等權益性投資收益、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、債務重組收入等
不征稅收入	（1）財政撥款（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金（3）國務院規(guī)定的其他不征稅收入
免稅收入	（1）國債利息收入（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益 (必須是居民企業(yè)直接投資獲得) （3）在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益（不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益）（4）符合條件的非營利組織的收入（見前面補充知識）
企業(yè)所得稅視同銷售收入的確認原則	企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續(xù)計算。（1）將資產用于生產、制造、加工另一產品；（2）改變資產形狀、結構或性能；（3）改變資產用途（如，自建商品房轉為自用或經營）；（4）將資產在總機構及其分支機構之間轉移；（5）上述兩種或兩種以上情形的混合；（6）其他不改變資產所有權屬的用途。企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入。（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應酬；（3）用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈；（6）其他改變資產所有權屬的用途。企業(yè)發(fā)生上規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產，應按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入。

　　注意：將本企業(yè)生產的產品用于在建工程，不視同銷售

　　如何確定視同銷售收入和視同銷售成本

稅種	具體情形	視同銷售收入	視同銷售成本
企業(yè)所得稅	企業(yè)自制的資產	企業(yè)同類資產同期對外銷售價格	生產成本
企業(yè)所得稅	外購的資產	購入時的價格	購入時的價格
增值稅	確定銷售額的順序：　?。?）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；　?。?）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；　?。?）按組成計稅價格確定