2012年注稅 稅法一 復(fù)習(xí)指導(dǎo)：第四章(14)

　　第九節(jié)　服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定$lesson$

　　一、稅目與稅率

　　服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。

　　具體稅目包括：

　　1.代理業(yè)：包括代銷貨物、代辦進(jìn)出口、介紹業(yè)務(wù)、其他代理服務(wù)。

　　注意：

　　(1)代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”稅目征稅

　　(2)金融經(jīng)紀(jì)業(yè)，不按照服務(wù)業(yè)交稅，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”交稅。

　　(3)服務(wù)性單位將委托方預(yù)付的餐費(fèi)轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費(fèi)的，按此稅目征稅。

　　(4)無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”稅目征稅

　　(5)教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門、海外教育考試機(jī)構(gòu)和各省級(jí)教育機(jī)構(gòu)合作開展考試的業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”稅目征稅。(新增)

　　(6)納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”稅目征稅。(新增)

　　2、旅店業(yè)??提供住宿服務(wù)業(yè)務(wù)

　　3、飲食業(yè)

　　4、旅游業(yè)：

　　【注】單位和個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營(yíng)索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)保車取得的收入按“服務(wù)業(yè)-旅游業(yè)”征稅。

　　5、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)

　　6、租賃業(yè)：

　　【注】

　　(1)單位和個(gè)人將承租的場(chǎng)地、物品、設(shè)備等轉(zhuǎn)租給他人的行為屬于租賃行為，按“服務(wù)業(yè)---租賃業(yè)”稅目征稅。

　　(2)融資租賃:不按本稅目征，屬于"金融保險(xiǎn)業(yè)"征稅范圍。

　　(3)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸光租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸干租業(yè)務(wù)按本稅目征稅;遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套夂推谧庖约昂娇者\(yùn)輸?shù)臐褡鈱儆凇敖煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)”征稅范圍。

　　(4)酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)業(yè)主在約定的時(shí)間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營(yíng)，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，業(yè)主按照約定收取的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”征稅

　　(5)交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”征稅

　　7、 廣告業(yè)

　　【注】

　　(1)廣告代理業(yè)按“廣告業(yè)”征稅。

　　(2)對(duì)報(bào)社、出版社根據(jù)文章篇幅、作者名氣等向作者收取的“版面費(fèi)”收入，按此稅目征稅

　　8、其他服務(wù)業(yè)

　　指以上業(yè)務(wù)以外的服務(wù)，如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、設(shè)計(jì)、制圖、勘探等，設(shè)計(jì)是指專門從事設(shè)計(jì)的行業(yè)，不參與建設(shè)。

　　【注】

　　(1)航空勘探、鉆井勘探、爆破勘探，屬于“建筑業(yè)“征稅范圍。

　　(2)納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，其取得的收入中屬于提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅，屬于其他收入，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅 。

　　(3)水利工程單位向用戶收取的水利工程水費(fèi)，屬于其向用戶提供天然水供應(yīng)服務(wù)取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。

　　【例題1---05年多選改編】下列業(yè)務(wù)活動(dòng)中，屬于“服務(wù)業(yè)――租賃業(yè)”征稅范圍的有(　　　)。

　　A.文化場(chǎng)所的出租業(yè)務(wù)

　　B.金融機(jī)構(gòu)的融資租賃業(yè)務(wù)

　　C.為體育比賽提供場(chǎng)所的租賃業(yè)務(wù)

　　D.航空運(yùn)輸企業(yè)從事的干租業(yè)務(wù)

　　E.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)業(yè)務(wù)

　　答案：ACDE

　　解析：金融機(jī)構(gòu)的融資租賃業(yè)務(wù)屬于金融保險(xiǎn)業(yè).

　　交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)業(yè)務(wù)，“服務(wù)業(yè)――租賃業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅

　　【例題2---09年多選 】關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅目的劃分，下列表述正確的有(　)。

　　A.無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)屬于“運(yùn)輸業(yè)”

　　B.廣告播映屬于“服務(wù)業(yè)――廣告業(yè)”

　　C.車、船、飛機(jī)的裝飾活動(dòng)屬于“建筑業(yè)”

　　D.報(bào)社向作者收取的“版面費(fèi)”收入屬于“廣告業(yè)”

　　E.在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)游船、景區(qū)環(huán)保車取得的收入屬于“運(yùn)輸業(yè)”

　　答案：BCD

　　解析：無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅;在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)游船、景區(qū)環(huán)保車取得的收入屬于“服務(wù)業(yè)”。

　　【例題3---2010年多選 】關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅目確定的說(shuō)法，正確的有( )。

　　A經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所按照“娛樂(lè)業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅

　　B有線電視臺(tái)廣告播映按照“文化體育業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅

　　C在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)旅游游船業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅

　　D遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事的“程租”業(yè)務(wù)按照“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅

　　E報(bào)社根據(jù)文章篇幅向作者收取的“版面費(fèi)”按照“文化體育業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅

　　答案：CD

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