2012年注稅 稅法一 復(fù)習(xí)指導(dǎo)：第四章(11)

　　第六節(jié)郵電通信業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定$lesson$

　　一、稅目與稅率

　　1、稅目

　　郵政業(yè)、電信業(yè)、郵政電信業(yè)以及與郵政、電信業(yè)相關(guān)的勞務(wù)。單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按此稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

　　【注】

　　1.中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通訊集團(tuán)公司及其分公司和中國(guó)網(wǎng)通(集團(tuán))有限公司及其分公司開(kāi)展以業(yè)務(wù)銷售附帶贈(zèng)送電信服務(wù)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，其附帶贈(zèng)送的電信服務(wù)是無(wú)償提供電信勞務(wù)的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅;以業(yè)務(wù)銷售附帶贈(zèng)送實(shí)物業(yè)務(wù)，其附帶贈(zèng)送實(shí)物是電信單位無(wú)償贈(zèng)與他人實(shí)物的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　2.電信網(wǎng)絡(luò)分公司從電信股份分公司分得的CDMA業(yè)務(wù)收入按照“郵電通信業(yè)”征稅。(新增)

　　3.單位或個(gè)人出租境外的屬于不動(dòng)產(chǎn)的電信網(wǎng)絡(luò)資源等取得的收入，不屬于營(yíng)業(yè)稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。(新增)

　　4.境外單位或個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或個(gè)人提供的國(guó)際通信服務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。(新增)

　　2、稅率：郵政電信業(yè)適用3%的營(yíng)業(yè)稅稅率。

　　二、納稅人

　　三、計(jì)稅依據(jù)

　　確定郵政通信業(yè)的營(yíng)業(yè)額有兩種方法：

　　1、以取得收入的全額確定營(yíng)業(yè)額，如傳遞函件或包件、郵匯等業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額。

　　2、以取得收入額扣除某些項(xiàng)目的差額確定營(yíng)業(yè)額，如報(bào)刊發(fā)行、郵政儲(chǔ)蓄等業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額。

　　注意：

　　(1)電信部門以集中受理方式為集團(tuán)客戶提供跨省的出租電路業(yè)務(wù)，由受理地區(qū)的電信部門按取得的全部?jī)r(jià)款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門的價(jià)款后的差額為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù);對(duì)參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門，按各自取得的全部?jī)r(jià)款為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

　　(2)、郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　(3)自2008年10月1日起，電信股份分公司應(yīng)就其向CDMA用戶收取的全部收入減去支付給電信網(wǎng)絡(luò)分公司價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅。(新增)

　　(4)對(duì)中國(guó)移動(dòng)、中國(guó)網(wǎng)通、中國(guó)電信通過(guò)手機(jī)特服號(hào)“10699969”“10699919”分別為中國(guó)扶貧基金會(huì)、中國(guó)綠化基金會(huì)和中國(guó)社會(huì)工作協(xié)會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)扶貧基金會(huì)、中國(guó)綠化基金會(huì)和中國(guó)社會(huì)工作協(xié)會(huì)的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。(新增)

　　四、申報(bào)與繳納

　　電信單位機(jī)構(gòu)所在地。

　　五、稅收優(yōu)惠

　　1.自2006年1月1日起，對(duì)國(guó)家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普遍服務(wù)和特殊服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。享受免稅的黨報(bào)黨刊發(fā)行收入按郵政企業(yè)報(bào)刊發(fā)行收入的70%計(jì)算。

　　2.對(duì)中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行及其所屬分行、支行代辦金融業(yè)務(wù)取得的代理金融業(yè)務(wù)收入，自2008年1月1日至2010年12月31日免征營(yíng)業(yè)稅。

　　【 例題】某郵局某月直接取得報(bào)刊發(fā)行收入20萬(wàn)元,郵寄業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元,信封、信紙銷售收入2萬(wàn)元,其他郵政業(yè)務(wù)收入5萬(wàn)元。按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定,其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為(　　)　。

　　A.0.30萬(wàn)元 B.0.45萬(wàn)元 C.0.96萬(wàn)元 D.1.11萬(wàn)元

　　答案：D

　　解析：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=(20+10+2+5)×3%=1.11萬(wàn)元

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