2012年稅務代理實務 預習指導：第七章(29)

　　(3)其他征免稅規(guī)定：$lesson$

　　1.單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征過營業(yè)稅的允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。

　　2.單位和個人在提供營業(yè)稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)時，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務上如何處理均不得從營業(yè)額中減除。

　　3.單位和個人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。

　　4.單位和個人因財務會計核算辦法改變，將已繳納過營業(yè)稅的預收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除。

　　5.納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式發(fā)生的，應當于實際收到預收款的當天確認納稅義務繳納營業(yè)稅。

　　6.2009年1月1日起，納稅人按規(guī)定扣除有關項目，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，該項目金額不得扣除。

　　合法有效的票據(jù)指：

　?、倬硟?nèi)單位和個人，且符合增值稅或者營業(yè)稅征收范圍的，以稅務發(fā)票為準;

　?、谛姓聵I(yè)性收費或者政策性基金，以財政票據(jù)為準;

　?、劬惩鈫挝换蛘邆€人，以簽收單據(jù)為準，如果稅務機關有異議，可以要求提供境外公證機構的確認證明。

　　(4).視同發(fā)生應稅行為

　?、賳挝换蛘邆€人將不動產(chǎn)或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人;

　　個人(含個體工商戶及其他個人)無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權，屬于以下情形之一的，暫免征收營業(yè)稅：(1)離婚財產(chǎn)分割;(2)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;(3)無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人;(4)房屋產(chǎn)權所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

　　②單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為;

　　注意：

　　A、自建建筑物后銷售，自建行為按建筑業(yè)納營業(yè)稅;銷售行為按照銷售不動產(chǎn)納營業(yè)稅。B、自建自用建筑物，出租或投資入股的自建建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍;但出租行為應該按照“服務業(yè)――租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。

　　③財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

　?、芄蓹嗤顿Y與轉(zhuǎn)讓

　　(1)以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權的，也不征收營業(yè)稅。

　　以有形動產(chǎn)投資，需要視同銷售征收增值稅。

　　(2)股權轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅;轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權涉及的應稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

　　(十一)減免稅規(guī)定

　　A、根據(jù)新《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅：

　　(1)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務、婚姻介紹、殯葬服務;

　　(2)殘疾人員個人提供的勞務;

　　(3)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務;

　　(4)學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務;

　　(5)農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治;

　　(6)紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入、宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入;

　　(7)境內(nèi)保險機構為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。

　　B、單位和個人提供的垃圾處置勞務不屬于營業(yè)稅勞務，對其處置垃圾取得的垃圾處置費，不征收營業(yè)稅。

　　C、對房地產(chǎn)主管部門或其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項維修基金，不計征營業(yè)稅。

　　D、以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營業(yè)稅的征稅范圍,不征收營業(yè)稅。

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