2012年稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 預(yù)習(xí)指導(dǎo)：第七章(22)

　　二、代理消費(fèi)稅納稅申報(bào)操作規(guī)范$lesson$

　　兩單是指出口報(bào)關(guān)單、外匯核銷單;一票是指出口銷售發(fā)票。

　　兩單是指出口報(bào)關(guān)單、外匯核銷單;兩票是指出口銷售發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。

　　三、代理填制消費(fèi)稅納稅申報(bào)表方法

　　消費(fèi)稅納稅申報(bào)表使用企業(yè)較少，而且邏輯關(guān)系簡(jiǎn)單，所以，考大題的概率不大，學(xué)員適當(dāng)理解以下幾點(diǎn)即可：

　　1.2008年4月在申報(bào)3月消費(fèi)稅時(shí)，啟用5張新表：煙類/酒及酒精/成品油/小汽車/其他。

　　2.申報(bào)表注意共同欄次的填寫(xiě)口徑及邏輯關(guān)系：

　　A.本期準(zhǔn)予扣除稅額：要用倒推方式(期初庫(kù)存+本期購(gòu)入-期未庫(kù)存)

　　B.本期減(免)稅額：不含出口退免稅，目前在教材中只認(rèn)可“航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅”;

　　C.期初未繳稅額：看上期消費(fèi)稅納稅申報(bào)表中的“期未未繳稅額”;

　　D.本期繳納前期應(yīng)納稅額：本期實(shí)際繳的，屬于上期的消費(fèi)稅;

　　E.本期預(yù)繳稅額：本期實(shí)際繳的，屬于本期的消費(fèi)稅額(屬于預(yù)繳);

　　F.本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額=主表(本期)應(yīng)納稅額合計(jì)-A-B-E

　　G.期未未繳稅額=C+F-D

　　【例題?綜合題】

　　某企業(yè)2010年2月應(yīng)納消費(fèi)稅的銷售額為900,000元，適用的消費(fèi)稅稅率是20%，本期準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅相關(guān)數(shù)據(jù)為：期初庫(kù)存消費(fèi)品買價(jià)為300,000元，本期購(gòu)入可抵扣消費(fèi)品買價(jià)為400,000元，期未庫(kù)存消費(fèi)品買價(jià)200,000元;本期按政策減免稅額為5,000元，期初未繳稅額10,000元(已于本月10日繳納)，本月預(yù)繳消費(fèi)稅3,000元，要求填寫(xiě)消費(fèi)稅納稅申報(bào)表。

　　本期應(yīng)納稅額=900，000×10%=180,000(元);

　　可抵扣的消費(fèi)稅=(300,000+400,000-200,000)×20%=100,000(元);

　　減免稅=5，000(元);

　　期初未繳=10,000(元);

　　本月繳上期=10,000(元);

　　本月預(yù)繳=3,000(元)。

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