2012年注稅 稅法一 復習指導：第四章(10)

　　五、稅收優(yōu)惠$lesson$

　　注意：

　　3.對社?；鹄硎聲?，社?；鹜顿Y管理人運用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征收營業(yè)稅。

　　4.對保險公司開展的1年期限以上的返還性人身保險業(yè)務，免征營業(yè)稅。

　　5.自2009年1月1日起，境內保險機構為出口貨物提供的保險產品，免稅。

　　7. 合格境外機構投資者委托境內公司在我國從事債券買賣業(yè)務取得的差價收入免征營業(yè)稅。

　　9.人民銀行貸款業(yè)務免稅。人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務，不征收營業(yè)稅。

　　10.金融機構往來業(yè)務不征收營業(yè)稅。

　　11.出納長款收入不征收營業(yè)稅。

　　12.對個人(含個體工商戶和其他個人)從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅。

　　13.(新增)自2009年1月1日至2011年12月31日止，對保險保障基金公司根據(jù)《保險保障管理辦法》取得的下列收入，免征營業(yè)稅：

　　(1)境內保險公司依法繳納的保險保障基金。

　　(2)依法從撤銷或破產保險公司清算財產中獲得的受償收入和向有關責任方追償所得。

　　【例題2---05單選】某銀行2006年第二季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負差55萬元;第三季度購買企業(yè)債券共支付564萬元，其中包括各種稅費0.7萬元;第三季度轉讓企業(yè)債券取得收入690萬元，在轉讓企業(yè)債券過程中，支付各種稅費1.1萬元。該銀行第三季度上述業(yè)務應納營業(yè)稅稅額(　　　)萬元。

　　A.3.55 B.3.53 C.3.59 D.6.3

　　答案：C

　　解析：第三季度轉讓價差=690-(564-0.7)=126.7(萬元)，第三季度營業(yè)稅計稅營業(yè)額=126.7-55=71.7(萬元)，第三季度應納營業(yè)稅=71.7×5%=3.59(萬元)

　　【例題3---2010單選】某證券公司2009年5月以8元/股價格購進A股票50000股，購入過程中發(fā)生各種費用800元;10月將上述股票以13元/股的價格全部出售，賣出過程中發(fā)生稅費1950元，10月取得客戶傭金收入6000000元，另代收證券交易監(jiān)管費8000元。該證券公司應繳納營業(yè)稅( )元。

　　A 312442.50 B 312500.00 C 312842.50 D 312900.00

　　答案：B

　　解析：應納營業(yè)稅=【(13-8)×50000+6000000】×5%=312500.00元

　　【例題4---08單選】某典當行2007年6月銷售死當物品取得銷售收入42萬元，取得咨詢收入15萬元，手續(xù)費收入11萬元。該典當行應納營業(yè)稅( )萬元。

　　A.1.30 B.2.10 C.2.90 D 3.68

　　答案：A

　　解析：典當行銷售死當物品應征收增值稅。

　　典當行應納營業(yè)稅=(15+11)×5%=1.3(萬元)

　　【例題5―07多選改編】依據(jù)2008年修訂后的營業(yè)稅有關規(guī)定，下列說法中正確的有( )

　　A金融商品轉讓以賣出價減去買入價后的差額為營業(yè)額

　　B一般貸款業(yè)務以貸款利息收入包括加息和罰息為營業(yè)額

　　C外匯轉貸業(yè)務以貸款利息收入減去支付境外借款利息支出后的余額為營業(yè)額

　　D證券公司向客戶收取的傭金是計稅營業(yè)額，給予客戶的折扣不得從營業(yè)額中扣除

　　E金融經濟業(yè)務的計稅營業(yè)額是手續(xù)費等各項收入，但不包括價外收取的代收代付費用

　　答案：AB

　　解析：2008年修訂的《營業(yè)稅暫行條例》取消了轉貸業(yè)務差額征稅的規(guī)定。

　　【例題6―08多選】下列各項收入免征或不征收營業(yè)稅的有( )

　　A.金融機構的出納長款收入

　　B.人民銀行對企業(yè)的貸款的利息收入

　　C.人民銀行對金融機構的利息收入

　　D.人民銀行委托金融機構貸款的利息收入

　　E.社?；鹄硎聲\用社?；鹳I賣債券的價差收入

　　答案：ACE

　　解析：人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務不征營業(yè)稅，人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構貸款的業(yè)務應當征收營業(yè)稅;對金融機構的出納長款收入，不征營業(yè)稅。對社?；鹄硎聲?、社?；鹜顿Y管理人運用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價收入暫免征收營業(yè)稅。

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