2012年稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 預(yù)習(xí)指導(dǎo)：第七章(12)

　　三、代理增值稅申報(bào)操作規(guī)范$lesson$

　　(一)、增值稅一般納稅人申報(bào)資料

　　采用電子信息采集系統(tǒng)的增值稅一般納稅人，應(yīng)提供下述報(bào)表與資料

　　(1)必報(bào)資料：

　?、佟对鲋刀惣{稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》及其《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表一)、(表二)》;

　?、谑褂梅纻味惪叵到y(tǒng)的納稅人，必須報(bào)送記錄當(dāng)期納稅信息的IC卡(明細(xì)數(shù)據(jù)備份在軟盤上的納稅人，還須報(bào)送備份數(shù)據(jù)軟盤)、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)表》;

　　③《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》;

　?、堋冻善酚唾?gòu)銷存情況明細(xì)表》(發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào));

　?、葜鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他必報(bào)資料。

　　納稅申報(bào)實(shí)行電子信息采集的納稅人，除向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送上述必報(bào)資料的電子數(shù)據(jù)外，還需報(bào)送紙質(zhì)的《增值稅納稅申報(bào)表(適用于一般納稅人)》(主表及附表)。

　　(2)備查資料：

　?、僖验_具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián);

　　②符合抵扣條件并且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián);

　?、酆ｊP(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票及購(gòu)進(jìn)廢舊物資普通發(fā)票的復(fù)印件;

　?、苁召?gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián);

　?、荽鄞U稅款憑證存根聯(lián);

　?、拗鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他備查資料。

　　(二)、小規(guī)模納稅人申報(bào)資料(了解)

　　注冊(cè)稅務(wù)師在編制納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)按以下規(guī)范操作：

　　(1)核查銷售原始憑證及相關(guān)賬戶，稽核銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和視同銷售的收入。

　　(2)對(duì)于有經(jīng)營(yíng)免稅項(xiàng)目或有混合銷售、兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)通過核查原始憑證及核算過程，正確區(qū)分免稅項(xiàng)目及非應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售收入，將免稅銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額分離出來。

　　(3)核查“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬，將含稅收入換算成不含稅銷售額乘以征收率計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅額。

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