2012年稅務(wù)代理實務(wù) 預(yù)習(xí)指導(dǎo)：第七章(10)

　　(3)免抵退稅額的計算$lesson$

　　公式：

　　免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

　　免抵退稅額減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

　　也可簡化為：免抵退稅額=FOB×外匯牌價×退稅率-免稅購進原材料×退稅率

　　免稅購進原材料包括國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。

　　進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅

　　本公式計算的免抵退稅額與期末留抵數(shù)哪個小，按小的數(shù)據(jù)申請辦理出口退稅。

　　會計分錄：本步驟只計算，沒有分錄。

　　(4)當期應(yīng)退稅額和當期免抵稅額的計算(誰小取誰)

　　A.當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時：

　　當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額

　　當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額

　　B.當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時：

　　當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額

　　當期免抵稅額=0

　　【例題•綜合題】

　　某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%，退稅率15%。2009年10月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)外購原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款850萬元、增值稅額144.5萬元;

　　(2)外購動力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款150萬元、增值稅額25.5萬元，其中20%用于企業(yè)基建工程;

　　(3)以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅額5.1萬元，支付加工貨物的運輸費用10萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票;

　　(4)內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元，支付銷售貨物運輸費用18萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票;

　　(5)出口銷售貨物取得銷售額500萬元。

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