2012年注稅 稅法一 復(fù)習(xí)指導(dǎo)：第四章(6)

　　三、計稅依據(jù)$lesson$

　　交通運(yùn)輸業(yè)的營業(yè)額，是指從事交通運(yùn)輸?shù)募{稅人提供交通勞務(wù)所取得的全部運(yùn)營收入，包括全部價款和價外費(fèi)用。

　　(一)中央鐵路運(yùn)輸收入范圍

　　鐵路關(guān)聯(lián)收入(包括協(xié)議運(yùn)輸加價收入、自備車管理費(fèi))。

　　(二)航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)

　　【注】中國國際航空股份公司(國航)與中國國際貨運(yùn)航空公司(貨航)開展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時，國航以收到的腹艙收入為營業(yè)額;貨航以其收到的貨運(yùn)收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為營業(yè)額，營業(yè)額扣除憑證為國航開具的“航空貨運(yùn)單”。

　　(三)水路運(yùn)輸

　　【注】

　　1、納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付給其他單位或個人的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

　　2、代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)票注明營業(yè)應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。

　　四、申報與繳納

　　納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，在其機(jī)構(gòu)所在地申報納稅。

　　五、稅收優(yōu)惠

　　1、自2008年12月15日起，對中國臺灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入，免征營業(yè)稅。

　　2、自2010年1月1日起，對境內(nèi)單位和個人提供的國際運(yùn)輸收入免征營業(yè)稅。(新增)

　　3、自2008年1月1日起至2010年12月31日，對航空公司經(jīng)批準(zhǔn)收取的燃油附加費(fèi)免征營業(yè)稅。(新增)

　　【例題1：09年單選】2009年3月，某運(yùn)輸企業(yè)取得客運(yùn)收入84萬元、補(bǔ)票收入6萬元、補(bǔ)收旅客攜帶品超重運(yùn)費(fèi)收入5萬元：取得貨運(yùn)收入82萬元、裝卸費(fèi)6萬元、建設(shè)基金12萬元;本月發(fā)生營運(yùn)費(fèi)用56萬元。2009年3月該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅(　)萬元。

　　A.4.17　　B.5.52　　C.5.70　　D.5.85

　　答案：D

　　解析：2009年3月該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=(84+6+5+82+6+12)×3%=5.85(萬元)

　　【例題2：06年單選】某運(yùn)輸公司2005年8月客運(yùn)收入60萬元、保價收入2萬元;貨運(yùn)收入l00萬元、集裝箱使用費(fèi)3萬元;經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核購進(jìn)稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票，注明價款0.234萬元。該公司2005年8月應(yīng)納營業(yè)稅(　)萬元。

　　A.4.8 B.4.95 C.4.916 D.4.766

　　答案：C

　　解析：從2004年12月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：

　　可抵免的稅額=價款÷(1+17%)×17%

　　所以：應(yīng)納營業(yè)稅=(60+2+100+3)×3%-0.234÷(1+17%)×0.17=4.916萬元

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