2012年稅務(wù)代理實務(wù) 預(yù)習(xí)指導(dǎo)：第七章(4)

　　7)融資租賃業(yè)務(wù)$lesson$

　　1.經(jīng)中國人民銀行和對外經(jīng)濟貿(mào)易合作部(現(xiàn)為商務(wù)部)批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位：從事的融資租賃業(yè)務(wù)，只征收營業(yè)稅，不征收增值稅。

　　2.其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)：租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅;租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方(即出租)，不征收增值稅(這屬于營業(yè)稅中的經(jīng)營租賃業(yè)務(wù))。

　　8)納稅人以簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同(包括建筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包和分包合同，下同)方式開展經(jīng)營活動時，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)(包括建筑、安裝、裝飾、修繕、其他工程作業(yè)，下同)同時符合以下條件的，對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入(不包括按規(guī)定征收增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應(yīng)勞務(wù))征收營業(yè)稅：

　　A.必須具備建設(shè)行政部門批準的建筑業(yè)施工資質(zhì);

　　B.簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務(wù)價款。

　　自2006年5月1日起，納稅人銷售自產(chǎn)建筑防水材料的同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，凡符合國稅發(fā)[2002]117號文規(guī)定條件的，按照上述有關(guān)規(guī)定征收增值稅、營業(yè)稅。

　　9)農(nóng)村電網(wǎng)維護費免征增值稅;三峽電站對外銷售的電力產(chǎn)品，實際稅負超過8%的部分即征即退。

　　10)①承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免稅;

　　②糧食企業(yè)銷售軍隊用糧，救災(zāi)救濟糧，水庫移民口糧免稅;

　　③銷售政府儲備食用植物油免稅;

　?、芗Z食部門經(jīng)營的退耕還林還草補助糧，符合國家規(guī)定的，免征增值稅。

　　11)銷售單一大宗飼料，混合飼料，配合飼料，復(fù)合預(yù)混料，濃縮飼料免征增值稅;但寵物飼料不能免征。

　　12)到2010年底前，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，實際稅負超過3%的部分即征即退。

　　【例題?計算題】某軟件企業(yè)3月銷售收入100萬，對應(yīng)的銷項稅17萬，進項稅為5萬，實繳12萬，那么，可以享受即征即退的金額是：12-100*3%=12-3=9萬元。

　　13)資源綜合利用產(chǎn)品：請參閱財稅[2008]156號文件。

　　14)自2009年至2010年供暖期期間，對供熱企業(yè)向居民個人(以下稱居民)供熱而取得的采暖費收入繼續(xù)免征增值稅。向居民供熱而取得的采暖費收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費。

　　15)對各級政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費收取污水處理費，免征增值稅。

　　16)安置一位殘疾人，限額即征即退增值稅，限額由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)所在的區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，最高每人每年35000元。

　　17)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入征稅問題

　?、賹ι虡I(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進項稅額，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。

　?、趯ι虡I(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅額，不征收營業(yè)稅。

　　國稅函[2006]1279號《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》：納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

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