2012年稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 預(yù)習(xí)指導(dǎo)：第六章(1)

　　第一節(jié)　企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)主要會(huì)計(jì)科目的設(shè)置$lesson$

　　一、“應(yīng)交稅費(fèi)”科目

　　核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、所得稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

　　企業(yè)(保險(xiǎn))按規(guī)定應(yīng)繳納的保險(xiǎn)保障基金通過(guò)本科目核算

　　企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)本科目核算。

　　企業(yè)不需要預(yù)繳的稅金，如印花稅、耕地占用稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等，不在本科目核算。

　　(注意多選)

　　余額在貸方表示尚未繳納的稅費(fèi)，借方表示多繳或尚未繳納的稅費(fèi)

　　本科目應(yīng)當(dāng)按照“應(yīng)交稅費(fèi)”的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。

　　關(guān)于增值稅的設(shè)置了3個(gè)二級(jí)科目：應(yīng)交增值稅、未交增值稅、增值稅檢查調(diào)整

　　(一)“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目(重點(diǎn)，常出綜合考點(diǎn))

　　明細(xì)科目一定要完全寫(xiě)對(duì)

　　1.“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。

　　(1)企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)(指應(yīng)納增值稅的加工，修理，修配勞務(wù))支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記;退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。(方向不能錯(cuò)，只能在借方)

　　(2)根據(jù)教材76頁(yè)國(guó)稅發(fā)[2004]112號(hào)文件的規(guī)定，納稅人用期末留抵稅抵減欠稅時(shí)，也是用紅字沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【補(bǔ)充例題】

　　A公司本月購(gòu)買(mǎi)原材料，支付不含稅價(jià)為2000元、增值稅額為340元，取得專(zhuān)用發(fā)票，并通過(guò)認(rèn)證，下月初發(fā)現(xiàn)10%的材料有問(wèn)題，現(xiàn)退回銷(xiāo)售方(已到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具了相應(yīng)證明，并在當(dāng)日收到退貨款234元)。

　　借：原材料　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　2000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　　　　　　340

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2340

　　下月初的分錄

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　 200 (2000×10%)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　 34 (340×10%)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　234

　　注意：不能寫(xiě)在貸方，可用負(fù)號(hào)或者方框表示

    2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章 （復(fù)習(xí)指南）（報(bào)名匯總）（免費(fèi)試聽(tīng)）

    現(xiàn)報(bào)2012注稅輔導(dǎo)套餐六折優(yōu)惠

    2011年注冊(cè)稅務(wù)師成績(jī)查詢匯總

    2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試時(shí)間通知 

    注冊(cè)稅務(wù)師頻道   注冊(cè)稅務(wù)師論壇   注冊(cè)稅務(wù)師輔導(dǎo)