2012年注稅 稅法一 預(yù)習(xí)指導(dǎo)：第二章(26)

　　六、出境口岸免稅店有關(guān)增值稅規(guī)定(09新增)$lesson$

　　1.對于海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售免稅品以及市內(nèi)免稅店銷售但在海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)提取免稅品的行為，不征收增值稅。

　　2.納稅人兼營應(yīng)征增值稅貨物或勞務(wù)和免稅品的，應(yīng)分別核算銷售額。未分別核算或不能準(zhǔn)確核算銷售額的，其免稅品與應(yīng)征增值稅貨物或勞務(wù)一并征收增值稅。

　　3.納稅人銷售免稅品一律開具出口發(fā)票，不得使用防偽稅控專用器具開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。

　　七、東北老工業(yè)基地試行消費(fèi)型增值稅

　　(一)擴(kuò)大的增值稅抵扣范圍

　　2004年7月1日起對遼寧、黑龍江、吉林和大連市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)為主的增值稅一般納稅人擴(kuò)大增值稅抵扣范圍

　　1、符合固定條件的納稅人發(fā)生下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣(多選)

　　(1)購進(jìn)(包括接受捐贈和實(shí)物投資)固定自產(chǎn)

　　(2)用于自制(含改擴(kuò)建、安裝)固定資產(chǎn)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)(注意“購進(jìn)”)

　　(3)通過融資租賃方式取得的固定自產(chǎn)

　　(4)為固定自產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用

　　2、納稅人當(dāng)年準(zhǔn)予抵扣的上述進(jìn)項(xiàng)稅不得超過當(dāng)年新增增值稅稅額，當(dāng)年沒有新增增值稅稅額或新增增值稅稅額不足抵扣的，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)留待下年抵扣。納稅人有欠繳增值稅的，應(yīng)先抵減欠稅

　　本期新增增值稅稅額=本期應(yīng)繳增值稅累計(jì)稅額(計(jì)算時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不含固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額)-(上年同期應(yīng)繳納增值稅累計(jì)稅額-上年同期應(yīng)退固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　3、納稅人購進(jìn)固定自產(chǎn)發(fā)生下列情形的，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣

　　(1)將固定自產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(不含規(guī)定固定自產(chǎn)的在建工程)

　　(2)將固定自產(chǎn)專用于免稅項(xiàng)目

　　(3)將固定自產(chǎn)專用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)

　　(4)固定自產(chǎn)為應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車

　　(5)將固定自產(chǎn)供未納入規(guī)定適用范圍的機(jī)構(gòu)使用

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定自產(chǎn)凈值×適用稅率

　　4、視同銷售(與貨物的情形相同)

　　(1)將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

　　(2)將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于免稅項(xiàng)目

　　(3)將自制或委托加工的固定資產(chǎn)或購進(jìn)的固定資產(chǎn)作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者

　　(4)將自制或委托加工的或購進(jìn)的固定資產(chǎn)分配給股東或投資者

　　(5)將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)

　　(6)將自制或委托加工或購進(jìn)的固定資產(chǎn)無償贈送他人

　　納稅人有視同銷售貨物行為而未作銷售的，以視同銷售固定資產(chǎn)的凈值為銷售額

　　5、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，其取得的銷售收入依適用稅率征稅，按下列方法抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅

　　(1)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)計(jì)入待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的，在增加固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額的同時(shí)，等量減少待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的余額并轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;如待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅余額小于固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額的，可將余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

　　(2)如固定資產(chǎn)未抵扣或未計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)計(jì)算

　　應(yīng)抵扣使用過的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率

　　納入實(shí)施范圍的外商投資企業(yè)不再適用投資總額內(nèi)購買國產(chǎn)設(shè)備的增值稅退稅政策

　　八、中部地區(qū)試行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍

　　(一)中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的范圍

　　對中部六省老工業(yè)基地城市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主的增值稅一般納稅人，試行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍

　　(二)抵扣范圍的具體規(guī)定

　　(三)新增增值稅稅基的確定

　　納稅人當(dāng)年準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額一般不超過當(dāng)年新增增值稅稅額

　　本期新增增值稅稅額=本期應(yīng)繳增值稅累計(jì)稅額(計(jì)算時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不含固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額)-(上年同期應(yīng)繳納增值稅累計(jì)稅額-上年同期應(yīng)退固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額),式中應(yīng)繳納增值稅累計(jì)稅額含有稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)等執(zhí)法機(jī)關(guān)查補(bǔ)的稅款。

　　【應(yīng)用舉例---08多選】目前，東北老工業(yè)基地和中部地區(qū)均實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的試點(diǎn)，兩地一致的試點(diǎn)行業(yè)有( )。

　　A.裝備制造業(yè) B.汽車制造業(yè)

　　C.農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè) D.采掘業(yè)

　　E.船舶制造業(yè)

　　答案：ABC

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