2012年稅務(wù)代理實務(wù) 預(yù)習(xí)指導(dǎo)：第五章(3)

　　二、代理記賬操作規(guī)范$lesson$

　　注意63頁：對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審驗和批準(zhǔn)。

　　(一)代制會計憑證

　　(1)審核原始憑證(不能代客戶制作原始憑證)

　　(2)代制記賬憑證

　　(二)代為編制會計賬簿

　　1.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)由納稅單位的出納人員登記，注冊稅務(wù)師審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容，使其能逐日反映庫存現(xiàn)金和銀行存款收入的來源、支出與結(jié)存的情況，保證賬實相符。

　　2.總分類賬一般應(yīng)采用借、貸、余額三欄式的訂本賬;

　　3.明細(xì)分類賬是總分類賬的明細(xì)科目，一般采用活頁式賬簿;

　　(三)代為編制會計報表

　　◆會計報表是提供會計資料的重要手段。個體工商戶的會計報表比企業(yè)的要簡單許多。

　　◆設(shè)置復(fù)式賬的個體工商戶要編報資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表;

　　◆設(shè)置簡易賬的僅要求編報應(yīng)稅所得表，它除可以總括反映業(yè)戶的資產(chǎn)負(fù)債情況外，最重要的是為個人所得稅的計算提供真實可靠的依據(jù)。

　　【例題?單選題】(2001年)

　　注冊稅務(wù)師為個體工商戶代建復(fù)式賬簿，在辦理年度個人所得稅申報時，按《個體工商戶會計制度(試行)》的規(guī)定，應(yīng)代為編制(　)，報送主管財稅機關(guān)。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表、損益表

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表、留存利潤表、現(xiàn)金流量表

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表、留存利潤表

　　【答案】D

　　(四)代理納稅申報

　　個體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨填報《個體工商戶所得稅年度申報表》，它要依據(jù)應(yīng)稅所得表按月填報并附送有關(guān)財務(wù)報表，在年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，實行多退少補。

　　(五)代理納稅審查

　　【例題•單選題】(2008年)

　　下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合有關(guān)規(guī)定的是( )。

　　A注冊稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證

　　B注冊稅務(wù)師為個體工商戶建賬時，應(yīng)嚴(yán)格按個體工商戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目

　　C注冊稅務(wù)師不得代理客戶進(jìn)行對賬和結(jié)賬工作

　　D注冊稅務(wù)師可以代理登記銀行存款日記賬

　　【答案】A