2012年稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 預(yù)習(xí)指導(dǎo)：第五章(2)

　　第二節(jié)　代理建賬的基本內(nèi)容與操作規(guī)范$lesson$

　　一、代理建賬建制的基本內(nèi)容

　　(一)代建個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度

　　1.代建個(gè)體工商戶復(fù)式賬會(huì)計(jì)制度

　　注冊(cè)稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按個(gè)體戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，也可以根據(jù)實(shí)際情況自行增加、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目，按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤(rùn)表，報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)。(三張報(bào)表)

　　2.代建個(gè)體工商戶簡(jiǎn)易賬會(huì)計(jì)制度

　　建立簡(jiǎn)易賬簿的個(gè)體工商戶，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)是規(guī)模小、收入少，因而核算內(nèi)容從會(huì)計(jì)科目的設(shè)置到編制會(huì)計(jì)報(bào)表都大大簡(jiǎn)化，主要是控制收支兩方面的核算和反映盈虧。注冊(cè)稅務(wù)師代為建賬建制除設(shè)置簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)科目核算外，還要按月編制應(yīng)稅所得表(見表5-4)，在辦理當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

　　(二)代建個(gè)體工商戶財(cái)務(wù)制度

　　1.收入確認(rèn)是按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，確認(rèn)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與此相關(guān)活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入。

　　2.成本列支范圍是個(gè)體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和應(yīng)計(jì)入成本的間接費(fèi)用。包括實(shí)際消耗的各種原材料、輔助材料、備品配件，外購(gòu)半成品、燃料、動(dòng)力、包裝物等直接材料;實(shí)際發(fā)生的商品進(jìn)價(jià)成本、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi);實(shí)際支出的折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、租賃費(fèi)(不包括融資租賃)、低值易耗品等，以及支付給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)從業(yè)人員的工資。

　　3.費(fèi)用列支范圍是個(gè)體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　4.損失列支范圍包括存貨、固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢毀損和出售的凈損失，自然災(zāi)害或者意外事故損失。另外，在營(yíng)業(yè)外支出科目中核算的賠償金、違約金、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等。

　　5.下列稅前不允許扣除的各項(xiàng)支出，要從成本費(fèi)用中剔除：

　　(1)資本性支出，包括為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)的支出，對(duì)外投資的支出;

　　(2)被沒(méi)收的財(cái)物支付的罰款;

　　(3)繳納的個(gè)人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款;

　　(4)各種贊助支出;

　　(5)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?

　　(6)分配給投資者的股利;

　　(7)用于個(gè)人和家庭的支出;

　　(8)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的其他支出;

　　(9)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。

　　【例題?多選題】(2009)

　　個(gè)體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有(　)。

　　A.用于個(gè)人和家庭的支出　　　B.贊助支出

　　C.分配股利　　　　　　　　　D.經(jīng)營(yíng)性支出

　　E.由于自然災(zāi)害造成損失的賠償部分

　　【答案】ABCE

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