2012年稅務(wù)代理實(shí)務(wù)輔導(dǎo)：營業(yè)稅納稅申報(bào)(2)
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5.保險(xiǎn)$lesson$
(1)辦理初保業(yè)務(wù)向保戶收取的保費(fèi)。
(2)儲金業(yè)務(wù)
保險(xiǎn)公司如采用收取儲金方式取得經(jīng)濟(jì)利益的，其“儲金業(yè)務(wù)”的營業(yè)額，為納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率。
儲金平均余額為納稅期初儲金余額與期末余額之和乘以50%。
6.外幣折合成人民幣
金融保險(xiǎn)業(yè)以外匯結(jié)算營業(yè)額的，應(yīng)將外幣折合成人民幣后計(jì)算營業(yè)稅。原則上金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價折合營業(yè)額，保險(xiǎn)業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價折合營業(yè)額;報(bào)經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，允許按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定的其他基準(zhǔn)匯價折合營業(yè)額。
[例7-4]某集裝箱運(yùn)輸企業(yè)，2006年3月提供的營業(yè)稅計(jì)稅資料如下：
(1)本月集裝箱裝箱收入156000元，裝箱輔助作業(yè)費(fèi)用如場地作業(yè)費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、叉車費(fèi)、吊車費(fèi)30700元。
(2)本月代收港雜費(fèi)、驗(yàn)箱費(fèi)、提箱費(fèi)28000元。集裝箱運(yùn)輸收入220000元，集裝箱堆存收入94000元，集裝箱租賃收入29500元。
(3)本月取得貨運(yùn)代理收入83100元。
注冊稅務(wù)師根據(jù)營業(yè)稅納稅申報(bào)操作規(guī)范的要求，通過編制工作底稿，計(jì)算應(yīng)納稅額如下表所示：
|
項(xiàng)目 |
應(yīng)稅勞務(wù)額（元） |
適用稅率 |
應(yīng)納稅額（元） |
備 注 |
|
運(yùn)輸業(yè) |
156000+30700+220000=406700 |
3% |
12201 |
（1）裝箱收入及輔助費(fèi)用 |
|
倉儲業(yè) |
94000 |
5% |
4700 |
集裝箱堆存收入 |
|
租賃業(yè) |
29500 |
5% |
1475 |
集裝箱租賃收入 |
|
代理業(yè) |
83100+28000=111100 |
5% |
5555 |
貨運(yùn)代理、代收港雜費(fèi)、驗(yàn)箱費(fèi)等 |
|
合 計(jì) |
641300 |
|
23931 |
|
[例7-5]某國船務(wù)公司常駐代表機(jī)構(gòu)，在中國境內(nèi)從事國際海運(yùn)業(yè)務(wù)的聯(lián)絡(luò)、洽談和咨詢介紹，按經(jīng)費(fèi)支出計(jì)算納稅。該辦事處2007年4～6月計(jì)稅經(jīng)費(fèi)支出資料如下，計(jì)算本期應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額(金額單位：人民幣元)。
工資薪金(不含稅) 80000 差旅費(fèi) 70000
獎金 12000 房租 160000
津貼 15000 交通費(fèi) 4000
福利費(fèi) 6900 交際應(yīng)酬費(fèi) 5070
物品采購費(fèi) 10700 個人所得稅稅款 8125
通訊費(fèi) 1000 其他費(fèi)用 2500
注冊稅務(wù)師核查經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)賬和相關(guān)的原始憑證，確定如下調(diào)整事項(xiàng)：
(1)本期增發(fā)津貼20000元、一次性嘉獎28000元未計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出，少計(jì)個人所得稅8500元。
(2)本期購進(jìn)2臺微機(jī)及配套設(shè)施未計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出19050元。
(3)通訊費(fèi)少計(jì)6000元。
(4)差旅費(fèi)20000元為總機(jī)構(gòu)來華訪問的機(jī)票費(fèi)用，應(yīng)從經(jīng)費(fèi)支出中減除。
根據(jù)以上資料，計(jì)算本期應(yīng)納營業(yè)稅稅額如下表所示：
|
項(xiàng)目 |
津貼 |
獎金 |
個人所得稅 |
物品采購 |
通訊費(fèi) |
差旅費(fèi) | |||||||
|
賬載金額 |
15000 |
12000 |
8125 |
10700 |
1000 |
70000 | |||||||
|
調(diào)整后金額 |
35000 |
40000 |
16625 |
29750 |
7000 |
50000 | |||||||
|
項(xiàng)目 |
工資 |
福利費(fèi) |
房租 |
交通費(fèi) |
交際費(fèi) |
其他費(fèi)用 |
合計(jì) | ||||||
|
賬載金額 |
80000 |
6900 |
160000 |
4000 |
5070 |
2500 |
375295 | ||||||
|
調(diào)整后金額 |
80000 |
6900 |
160000 |
4000 |
5070 | <TD style="BORDER-RIGHT: #ece9d8; PADDING-RIGHT: 0cm; BORDER-TOP: #ece9d8; PADDING-LEFT: 0cm; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: #ece9d8; PADDING-TOP: 0cm; BORDE
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