2012年稅務(wù)代理實(shí)務(wù)輔導(dǎo):消費(fèi)稅納稅申報(bào)(3)
二、代理消費(fèi)稅納稅申報(bào)操作規(guī)范$lesson$
(一)自產(chǎn)或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
1.自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品于銷(xiāo)售環(huán)節(jié)納稅,自產(chǎn)自用的于移送使用環(huán)節(jié)納稅。
2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,由受托方辦理代收代繳消費(fèi)稅申報(bào)。
(二)出口應(yīng)退消費(fèi)稅
1.生產(chǎn)企業(yè)
注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)向主管征稅機(jī)關(guān)提供“兩單一票”辦理免稅手續(xù)。
兩單一票:報(bào)關(guān)單、外匯核銷(xiāo)單、出口發(fā)票。
2.外貿(mào)企業(yè)
應(yīng)稅消費(fèi)品出口后外貿(mào)企業(yè)憑“兩單兩票”及消費(fèi)稅專(zhuān)用稅票向主管退稅機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)。
兩單兩票:報(bào)關(guān)單、外匯核銷(xiāo)單、出口發(fā)票、購(gòu)貨發(fā)票。
三、代理填制消費(fèi)稅納稅申報(bào)表的方法
增加了卷煙消費(fèi)稅納稅申報(bào)表(批發(fā))
申報(bào)表注意共同欄次的填寫(xiě)口徑及邏輯關(guān)系:
A.本期準(zhǔn)予扣除稅額:要用倒推方式 (期初庫(kù)存+本期購(gòu)入―期未庫(kù)存)
B.本期減(免)稅額:不含出口退免稅,
C.期初未繳稅額:看上期消費(fèi)稅納稅申報(bào)表中的“期末未繳稅額”;
D.本期繳納前期應(yīng)納稅額:本期實(shí)際繳納的,屬于上期的消費(fèi)稅;
E.本期預(yù)繳稅額:本期實(shí)際繳納的,屬于本期的消費(fèi)稅額(屬于預(yù)繳);
F.本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額=主表(本期)應(yīng)納稅額合計(jì)―A―B―E
G.期末未繳稅額=C+F―D(或者改寫(xiě)為:期末未繳稅額=C―D+F)
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