2012年注稅輔導(dǎo)：增值稅專(zhuān)用發(fā)票(四)

　　五、專(zhuān)用發(fā)票發(fā)售差錯(cuò)處理$lesson$

　　六、使用專(zhuān)用發(fā)票的若干具體問(wèn)題

　　(一)丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票

　　一般納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證相符的，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

　　(二)丟失未開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票

　　納稅人丟失專(zhuān)用發(fā)票后，必須按規(guī)定程序向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)報(bào)失。

　　對(duì)違反規(guī)定發(fā)生被盜、丟失專(zhuān)用發(fā)票的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按規(guī)定處以一萬(wàn)元以下的罰款，并可視具體情況，對(duì)丟失專(zhuān)用發(fā)票納稅人，在一定期限內(nèi)(最長(zhǎng)不超過(guò)半年)停止領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票。對(duì)納稅人申報(bào)遺失的專(zhuān)用發(fā)票，如發(fā)現(xiàn)非法代開(kāi)、虛開(kāi)問(wèn)題的，該納稅人應(yīng)承擔(dān)偷稅、騙稅的連帶責(zé)任。

　　(三)代開(kāi)、虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票

　　1、虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的行為

　　(1)沒(méi)有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

　　(2)有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的專(zhuān)用發(fā)票。

　　(3)進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。

　　2、虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的處理

　　(1)對(duì)代開(kāi)、虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的，一律按票面所列貨物的適用稅率計(jì)算金額補(bǔ)征稅款，并按征管法的規(guī)定給予處罰。

　　(2)對(duì)納稅人取得虛開(kāi)代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票，不得作為增值稅合法的扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(四)善意取得虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票

　　1、善意取得虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)購(gòu)貨方的處理如下：

　　(1)不以偷稅或者騙取出口退稅論處。

　　(2)取得的虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)按有關(guān)法規(guī)不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅;已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得出口退稅，應(yīng)依法追繳。

　　(3)如能重新獲得合法、有效的專(zhuān)用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款;如不能重新取得合法有效的專(zhuān)用發(fā)票，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款。

　　(4)因善意取得虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票被依法追繳其已抵扣稅款的，不再加收滯納金。

　　2、不屬善意取得虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票及處理

　　(1)購(gòu)貨方從銷(xiāo)貨方取得第三方開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票

　　(2)從銷(xiāo)貨地以外的地區(qū)取得專(zhuān)用發(fā)票。

　　(3)受票方利用他人虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅

　　(五)失控專(zhuān)用發(fā)票

　　購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，屬于銷(xiāo)售方已申報(bào)納稅的，可由銷(xiāo)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書(shū)面證明后，作為購(gòu)買(mǎi)方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

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