2012年注稅輔導：增值稅專用發(fā)票(三)

　　三、專用發(fā)票數(shù)據(jù)采集$lesson$

　　(一)抄稅、報稅

　　(二)認證

　　1、用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證相符(國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。認證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

　　2、經(jīng)認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證，稅務(wù)機關(guān)退回原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票

　　(1).無法認證　(2).納稅人識別號認證不符 (3).專用發(fā)票代碼、號碼認證不符

　　3、經(jīng)認證，有下列情形的，暫不作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進行處理：

　　(1).重復認證(2).密文有誤(3).認證不符(4).列為失控專用發(fā)票

　　4、專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認證。

　　四、專用發(fā)票的繳銷

　　一般納稅人注銷稅務(wù)登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機關(guān)。

　　主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)繳銷其專用發(fā)票，并按有關(guān)安全管理的要求處理專用設(shè)備。

　　被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應(yīng)退還納稅人。

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