2012年稅法二輔導(dǎo)：企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)科目設(shè)置(4)

　　二、營業(yè)稅金及附加$lesson$

　　本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的各種營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。

　　根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，無論是主營業(yè)務(wù)收入，還是其他業(yè)務(wù)收入，對應(yīng)的稅金及附加，均計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”科目中核算。

　　此科目屬損益類科目，月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”，是收入的抵減科目，與收入成配比關(guān)系。

　　三、所得稅費(fèi)用

　　屬損益類科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)前先結(jié)轉(zhuǎn)其他損益類科目，可得出稅前利潤，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后的本年利潤為稅后利潤。

　　四、遞延所得稅資產(chǎn)

　　五、遞延所得稅負(fù)債

　　現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，注重暫時(shí)性差異，要求企業(yè)在取得資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值的差額。

　　暫時(shí)性差異：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　可抵扣暫時(shí)性差異

　　應(yīng)納稅暫時(shí)性差異:是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。如稅法中固定資產(chǎn)的折舊年限小于會(huì)計(jì)中規(guī)定的折舊年限。

　　可抵扣暫時(shí)性差異:是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。如預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　注意：所得稅費(fèi)用按會(huì)計(jì)確認(rèn)原則核算，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅按稅法確認(rèn)原則計(jì)算。

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)。

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