2012年注稅輔導(dǎo)：房產(chǎn)稅詳解(六)

　　一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　例：根據(jù)房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有(　)。

　　A.購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅

　　B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之當(dāng)月起，繳納房產(chǎn)稅

　　C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起，繳納房產(chǎn)稅

　　D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅

　　E.購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之當(dāng)月起計(jì)征房產(chǎn)稅

　　【答案】AD

　　【解析】納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成次月起，繳納房產(chǎn)稅;納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起，繳納房產(chǎn)稅;購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　例：某企業(yè)8月10日對(duì)委托施工單位建設(shè)的生產(chǎn)車間辦理驗(yàn)收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值600萬(wàn)元。(房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例30%)

　　要求：計(jì)算應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

　　【答案】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=600×(1-30%)×1.2%÷12×4=1.68(萬(wàn)元)

　　例：某企業(yè)2006年委托施工企業(yè)建造物資倉(cāng)庫(kù)，8月末辦理驗(yàn)收手續(xù)，入賬原值為300萬(wàn)元，同年9月1日將原值400萬(wàn)元的舊倉(cāng)庫(kù)對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，當(dāng)年收取固定利潤(rùn)12萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計(jì)稅余值扣除比例為30%，該企業(yè)2006年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)萬(wàn)元。

　　A.3.6

　　B.4.52

　　C.3.84

　　D.4.8

　　【答案】B

　　【解析】(1)工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅。物資倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=300×(1-30%)×1.2%×4÷12=0.84(萬(wàn)元);

　　(2)以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，不共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅，12×12%=1.44(萬(wàn)元)，2006年1月1日到2006年8月31日，這8個(gè)月應(yīng)按照房產(chǎn)余值計(jì)征，400×(1-30%)×1.2%×8÷12=2.24(萬(wàn)元);

　　(3)該企業(yè)2006年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=0.84+1.44+2.24=4.52(萬(wàn)元)

　　2007年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　例：下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有(　)。

　　A.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　B.委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　C.購(gòu)置存量房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　D.購(gòu)置新建商品房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　【答案】BC

　　例：某企業(yè)2006年2月委托一施工單位新建廠房，9月對(duì)建成的廠房辦理驗(yàn)收手續(xù)，同時(shí)接管基建工地價(jià)值100萬(wàn)元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計(jì)1100萬(wàn)元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30%。2006年企業(yè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　 )

　　A.2.1萬(wàn)元 B.2.31萬(wàn)元 C.2.8萬(wàn)元 D.3.08萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】在基建工地為基建服務(wù)的各種工棚、材料材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時(shí)性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但工程結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或做人轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接收的次月起，照章納稅。

　　應(yīng)納房產(chǎn)稅=1100×(1-30%)×1.2%×3/12=2.31(萬(wàn)元)

　　二、納稅期限

　　按年計(jì)算、分期繳納。

　　三、納稅申報(bào)

　　四、納稅地點(diǎn)

　　房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。對(duì)房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

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