2012年注稅 稅法一 預習指導：第二章(7)

　　四、其他按規(guī)定屬于增值稅征稅范圍的內(nèi)容$lesson$

　　(一)貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅

　　(二)銀行銷售金銀

　　(三)典當業(yè)銷售死當物品，寄售商店代銷的寄售物品

　　(四)基本建設單位和建筑安裝企業(yè)附設工廠、車間生產(chǎn)的水泥預制構件、其他構件或建筑材料，凡用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應視同對外銷售，在移送環(huán)節(jié)征收增值稅

　　(五)集郵商品生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品

　　(六)郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅，其他單位發(fā)行報刊，征收增值稅

　　(七)執(zhí)罰部門和單位拍賣查處商品，拍賣收入作為罰沒收入，不予納稅。對經(jīng)營單位購入拍賣物品再銷售的，應照章征收增值稅

　　(八)電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應當征收增值稅。

　　(九)納稅人以簽訂建設工程施工總包或分包合同方式開展經(jīng)營活動時，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業(yè)務，同時符合以下條件的，對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應稅勞務取得的收征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務收入征收營業(yè)稅：

　　(1)必須具備建設行政部門批準的建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì);

　　(2)簽訂建設工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務價款。

　　凡是不同時符合以上條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

　　納稅人通過簽訂建設工程施工合同，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應稅勞務的同時，將建筑業(yè)勞務分包或轉(zhuǎn)包給其他單位和個人的，對其銷售的貨物和提供的增值稅應稅勞務征收增值稅，同時，簽訂建設工程施工總承包合同的單位和個人，應扣繳提供建筑業(yè)勞務的單位和個人取得的建筑業(yè)勞務收入的營業(yè)稅。(09新增)

　　【應用舉例---08年單選】某具備建筑業(yè)施工安裝資質(zhì)的企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年5月將自產(chǎn)的一批鋁合金門窗銷售給某銀行營業(yè)部并負責安裝，合同中注明收取款項共計70萬元(未單獨注明建筑業(yè)勞務價款)，有關稅金由銷售方負擔。已知該企業(yè)生產(chǎn)此批鋁合金門窗的成本為40萬元，且對應的增值稅專用發(fā)票均已于上月認證并抵扣。該企業(yè)5月就此項業(yè)務應繳納( )。

　　A.營業(yè)稅0.9萬元 B.營業(yè)稅2.1萬元

　　C.增值稅7.48萬元 D.增值稅10.17萬元

　　答案：D

　　解析：由于未單獨注明建筑業(yè)勞務價款不符合條件，所以對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

　　應納增值稅額=[70/(1+17%)]*17%=10.17(萬元)

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