2012年輔導(dǎo)：特定企業(yè)增值稅政策(3)

　　三、核電行業(yè)增值稅規(guī)定$lesson$

　　1.核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自核電機(jī)組正式商業(yè)投產(chǎn)次月起15個(gè)年度內(nèi)，統(tǒng)一實(shí)行增值稅先征后退政策，返還比例分三個(gè)階段逐級(jí)遞減。具體返還比例為：

　　(1)自正式商業(yè)投產(chǎn)次月5個(gè)年度內(nèi)，返還比例為已入庫稅款的75%。

　　(2)自正式商業(yè)投產(chǎn)次月起的第6至第10個(gè)年度內(nèi)，返還比例為已入庫稅款的70%。

　　(3)自正式商業(yè)投產(chǎn)次月起的第11至第15個(gè)年度內(nèi)，返還比例為已入庫稅款的55%。

　　2. 核力發(fā)電企業(yè)采用按核電機(jī)組分別核算增值稅退稅額的辦法，未分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，不得享受增值稅先征后退政策。

　　3.關(guān)于大亞灣核電站和廣東核電投資有限公司的稅收政策。

　　四、油氣田企業(yè)征收規(guī)定(2010年教材有較大變化)

　　(一)納稅人

　　在中華人民共和國境內(nèi)從事原油、天然氣生產(chǎn)的企業(yè)。包括中石油和中石化集團(tuán)重組改制后設(shè)立的油氣田分(子)公司、存續(xù)公司和其他石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)，不包括經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)適用5%征收率繳納增值稅的油氣田企業(yè)。

　　(二)課稅范圍與適用稅率

　　1、油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。

　　【注】(1)繳納增值稅的生產(chǎn)性勞務(wù)僅限于油氣田企業(yè)間相互提供屬于《增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征稅范圍注釋》(見教材135頁)內(nèi)的勞務(wù)。

　　(2) 油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅。

　　2、油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額計(jì)算繳納增值稅。非油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給油氣田企業(yè)或其他非油氣田企業(yè)，不繳納增值稅。油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù)，也不繳納增值稅。

　　3、油氣田企業(yè)提供生產(chǎn)性勞務(wù)增值稅稅率為17%。

　　4、油氣田企業(yè)與其所屬非獨(dú)立核算單位之間以及其所屬非獨(dú)立核算單位之間移送貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。

　　5、油氣田企業(yè)提供的應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額，未分別核算銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

　　(三)油氣田企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題(與一般企業(yè)增值稅抵扣相同)

　　(四)納稅地點(diǎn)(見教材134頁)

　　注意其中第2點(diǎn)和第4點(diǎn)。

　　2.油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%的預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅。在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳的稅款可從其應(yīng)納增值稅中抵減。

　　4.新疆以外地區(qū)在新疆未設(shè)立分(子)公司的油氣田企業(yè)，在新疆提供的生產(chǎn)性勞務(wù)按5%的預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅，預(yù)繳的稅款可在油氣田企業(yè)的應(yīng)納增值稅中抵減。

　　(五)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　油氣田企業(yè)生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為油氣田企業(yè)收訖勞務(wù)收入款或者取得索取勞務(wù)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　(六)發(fā)票領(lǐng)購

　　(七)申報(bào)：油氣田企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一申報(bào)貨物及應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅。

　　【例題4---單選】按照油氣田企業(yè)增值稅的規(guī)定，下列表述正確的是( )

　　A對(duì)油氣田企業(yè)向外、省、自治區(qū)其他油氣田企業(yè)提供生產(chǎn)性勞務(wù)不征收增值稅

　　B對(duì)各油氣田企業(yè)所屬非獨(dú)立核算單位之間相互提供的用于生產(chǎn)的貨物及應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)征收增值稅

　　C對(duì)油氣田企業(yè)向非油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)向油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不征收增值稅，應(yīng)征收營業(yè)稅。

　　D油氣田企業(yè)將生產(chǎn)性勞務(wù)的工程分包給油氣田企業(yè)或其他非油氣田企業(yè)，非油氣田企業(yè)將生產(chǎn)性勞務(wù)的工程分包給油氣田企業(yè)或其他非油氣田企業(yè)，不繳納增值稅。

　　答案：C

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