2012年注稅輔導(dǎo):應(yīng)納稅額的計(jì)算(一)
一、一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算$lesson$
應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
(一)計(jì)算應(yīng)納稅額的時(shí)間界定
1、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的時(shí)間界定???不得滯后
具體見(jiàn)教材147頁(yè),如下:
銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù),為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天;進(jìn)口貨物為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
(1)采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù),并將提貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天。
(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
(3)采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物,為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
(4)采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。但生產(chǎn)銷(xiāo)售、生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期當(dāng)天。
(5)委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物,為收到代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天或者為收到全部或部分貨款的當(dāng)天;對(duì)未收到代銷(xiāo)清單及貨款的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天。
(6)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)的當(dāng)天。
(7)發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為,為貨物移送的當(dāng)天。
2、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的界定??不得提前
(1)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票必須自該發(fā)票開(kāi)具之日起90天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣,否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)增值稅一般納稅人取得的2004年2月1日以后開(kāi)具的海關(guān)完稅憑證,應(yīng)當(dāng)在開(kāi)具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣,逾期的不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(3)增值稅一般納稅人取得的2003年10月31日以后開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票,應(yīng)當(dāng)在開(kāi)票之日起90天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣,超過(guò)90天的不予抵扣。
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