2012年輔導(dǎo)：應(yīng)納稅額的計算(三)

　　(2)企業(yè)所得稅：$lesson$

　　①應(yīng)納稅所得額=收入4000-支付取得土地使用權(quán)800-開發(fā)成本1500-開發(fā)費用250-稅金220-土地增值稅237=993(萬元)

　?、趹?yīng)繳納企業(yè)所得稅=993×33%=327.69(萬元)

　　2007 注冊稅務(wù)師 計算題

　　【例題】某市內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)公司2006年開發(fā)一個項目，有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)該項目商品房全部銷售，取得銷售收入4000萬元，并簽訂了銷售合同。

　　(2)簽訂土地購買合同，支付與該項目相關(guān)的土地使用權(quán)價款600萬元，相關(guān)稅費50萬元。

　　(3)發(fā)生土地拆遷補償費200萬元，前期工程費100萬元，支付工程價款750萬元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施費150萬元，開發(fā)間接費用60萬元。

　　(4)發(fā)生銷售費用100萬元，財務(wù)費用60萬元，管理費用80萬元。

　　(5)該房地產(chǎn)開發(fā)公司不能按轉(zhuǎn)讓項目計算分攤利息，當?shù)卣?guī)定的開發(fā)費用扣除比例為10%。

　　根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

　　1.該房地產(chǎn)開發(fā)公司2006年應(yīng)繳納印花稅(　)萬元。

　　A.1.38

　　B.1.50

　　C.2.18

　　D.2.30

　　【答案】D

　　【解析】該房地產(chǎn)開發(fā)公司2006年應(yīng)繳納印花稅=4000×0.5‰+600×0.5‰=2.30(萬元) 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　2.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值額時準予扣除的稅金和附加為(　)萬元。

　　A.220

　　B.222.65

　　C.225

　　D.230.6

　　【答案】A

　　【解析】該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值稅時準予扣除的稅金及附加=4000×5%×(1+7%+3%)=220(萬元)

　　3.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值稅時準予扣除土地使用費、開發(fā)成本、開發(fā)費用、其他扣除項目金額(　)萬元。

　　A.2301

　　B.2303.65

　　C.2483

　　D.2685

　　【答案】C

　　【解析】準予扣除土地使用費=600+50=650(萬元)

　　準予扣除房地產(chǎn)開發(fā)成本=200+100+750+150+60=1260(萬元)

　　準予扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用=(650+1260)×10%=191(萬元)

　　準予扣除“其他扣除項目金額”=(650+1260)×20%=382(萬元)

　　該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值稅時準予扣除土地使用費、開發(fā)成本、開發(fā)費用、其他扣除項目金額合計=土地使用費650+開發(fā)成本1260+開發(fā)費用191+其他扣除項目金額382=2483(萬元)

　　4.該房地產(chǎn)開發(fā)公司2006年應(yīng)繳納土地增值稅(　)萬元。

　　A.389.1

　　B.394.5

　　C.678.54

　　D.679.6

　　【答案】A

　　【解析】收入總額=4000(萬元)

　　準予扣除項目合計=220+2483=2703(萬元)

　　增值額=4000-2703=1297(萬元)

　　增值率=增值額÷扣除項目金額×100%=1297÷2703×100%=47.98%，適用稅率30%。

　　應(yīng)納土地增值稅=1297×30%=389.1(萬元)

    2012年注稅考試輔導(dǎo)招生簡章

    現(xiàn)報2012注稅輔導(dǎo)套餐六折優(yōu)惠

    2011年注冊稅務(wù)師成績查詢匯總

    2012年注冊稅務(wù)師考試時間通知

注冊稅務(wù)師頻道   注冊稅務(wù)師論壇   注冊稅務(wù)師輔導(dǎo)試聽