注稅稅法一：學(xué)習(xí)輔導(dǎo) 稅法基本原理(8)

　　(二)稅收法規(guī)：$lesson$

　　1、由最高行政機(jī)關(guān)(國(guó)務(wù)院)制定，其效力低于稅收法律，高于稅收規(guī)章

　　2、程序：

　　(1)立項(xiàng)：國(guó)務(wù)院主管稅務(wù)的機(jī)構(gòu)向國(guó)務(wù)院報(bào)請(qǐng)立項(xiàng)。

　　(2)起草：國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)起草。

　　(3)審查：國(guó)務(wù)院法制機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審查，提請(qǐng)國(guó)務(wù)院常委會(huì)議審議。

　　(4)決定和公布：國(guó)務(wù)院通過(guò)行政法規(guī)實(shí)行的是決定制，由總理最終決定，并由總理簽署國(guó)務(wù)院令公布實(shí)施，行政法規(guī)應(yīng)在公布后的30日內(nèi)報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案。

　　3、稅收法律實(shí)施細(xì)則和絕大多數(shù)稅種屬于稅收行政法規(guī)，包括

　　《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》

　　《增值稅暫行條例》等

　　稅收行政法規(guī)是目前我國(guó)稅收立法的主要形式

　　(三)稅務(wù)規(guī)章：

　　稅務(wù)規(guī)章是指根據(jù)法律或者國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在國(guó)家稅務(wù)總局職權(quán)范圍內(nèi)制定的，在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)當(dāng)事人具有普遍約束力的稅收規(guī)范性文件。

　　國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的第一部稅務(wù)規(guī)章是2002年3月1日實(shí)施的《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》

　　1、稅務(wù)規(guī)章的權(quán)限范圍：

　　(1)稅務(wù)規(guī)章的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)屬于執(zhí)行法律或者國(guó)務(wù)院行政法規(guī)、決定、命令的事項(xiàng)

　　(2)稅務(wù)規(guī)章規(guī)定的事項(xiàng)在內(nèi)容上必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的事項(xiàng)。

　　注意：

　?、賹?duì)于涉及國(guó)務(wù)院兩個(gè)以上部門職權(quán)范圍的事項(xiàng)，一般應(yīng)提請(qǐng)國(guó)務(wù)院制定行政法規(guī)。

　　②如果制定行政法規(guī)的條件尚不成熟且需要制定規(guī)章的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與其他部門聯(lián)合制定規(guī)章，單獨(dú)制定的稅務(wù)規(guī)章無(wú)效。

　　2、稅務(wù)規(guī)章的制定程序：

　?、倭㈨?xiàng)??包括報(bào)請(qǐng)立項(xiàng);擬定年度規(guī)章制定工作計(jì)劃;報(bào)局務(wù)會(huì)議批準(zhǔn)后執(zhí)行

　?、谄鸩??稅務(wù)規(guī)章涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上單位的，由局長(zhǎng)指定單位負(fù)責(zé)起草

　?、蹖彶??包括合法性審查;與其他稅務(wù)規(guī)章的規(guī)定是否協(xié)調(diào)、銜接;是否就重大問(wèn)題征求并正確處理有關(guān)部門、組織或個(gè)人的意見(jiàn);是否符合立法技術(shù)要求

　?、軟Q定公布??報(bào)局務(wù)會(huì)議審議，通過(guò)后報(bào)局長(zhǎng)簽署后予以公布，在國(guó)家稅務(wù)總局公報(bào)上刊登的稅務(wù)規(guī)章文本為標(biāo)準(zhǔn)文本。

　　3、稅務(wù)規(guī)章的適用和監(jiān)督

　?、俣悇?wù)規(guī)章的施行時(shí)間：稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行，但對(duì)涉及國(guó)家安全、外匯匯率、貨幣政策的確定以及公布后不立即施行將有礙規(guī)章施行的，可自公布之日起施行。

　?、诙悇?wù)規(guī)章的解釋：由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋，需要解釋的情形：

　　需要進(jìn)一步明確規(guī)章規(guī)定的具體含義的

　　稅務(wù)規(guī)章在實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)了新情況，需要明確適用稅務(wù)規(guī)章依據(jù)的

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